【摘要】：企业如果因为各种原因导致了欠缴税款的情况，会面临什么样的法律风险呢?企业欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的企业尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
企业如果因为各种原因导致了欠缴税款的情况，会面临什么样的法律风险呢?
文件依据:《中华人民共和国税收征收管理法》主席令2013年第5号
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》国务院令〔2002〕362号
税款优先原则
一般来说，除法律另有规定的，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。
企业欠缴税款的时间，早于企业的财产被抵押、质押或者企业的财产被留置的时间的，对企业的财产进行强制执行时，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行。
企业欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关管理欠税的一些具体措施和原则
1.对欠税企业予以公告
县级以上各级税务机关应当将企业的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
2.企业经营管理有重大改变时需向税务机关报告
企业有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。企业合并时未缴清税款的，应当由合并后的企业继续履行未履行的纳税义务;企业分立时未缴清税款的，分立后的企业对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
欠缴税款5万元以上的企业在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
3.代位行使追偿权、撤销权
欠缴税款的企业因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的相关规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的企业尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
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