往来款项的管理要求

往来款项包含了债权和债务，是基建经济活动中的结算业务。为了加强对往来款项的管理，做好会计的核算工作，会计人员必须明确基建会计核算往来款项的基本管理内容和要求。

基建会计核算的应收款项，根据当前基建会计业务的情况，主要包括：预付备料款、预付工程款、其他应收款、应收票据。应收款项在财务管理上要求做到：

1．应收款项要有真实合法的会计凭证为依据。对于基建项目发生的预付、垫付、暂借款项以及结算票据业务，应当有真实、合法的会计凭证依据，必要时要有合同或者协议等结算文件，以进一步确定结算的依据和收款期限及时间界限。

2．建立欠款审批和回收责任制度。应收款项中涉及预付、垫付、暂借款项，必须要有审批制度；同时要落实责任人，负责应收款项的催收、结算，保证债权资金的及时回笼和资产的安全。

3．建立对账和清算制度。要定期或不定期与往来单位对账、办理清算、结清往来款项，做到及时对账、清算。防止款项被外单位或个人随意拖欠，造成坏账损失。会计人员应当在一个月或一个季度与往来单位进行核对，保证往来单位之间账账相符。

基建会计的应付款项，根据当前基建会计业务的情况，主要包括：应付器材款、应付工程款、其他应付款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款等。应付款项在财务管理上要求做到：

1．注意应付款项的事实和法律依据。应付器材款、应付工程款、其他应付款、应付票据等应当按会计核算要求，取得经济业务实际发生的会计凭证或相关证据，保证债务的真实和准确性；应付工资、应付福利费等要遵守国家规定的工资标准、福利费的提取标准以及使用规范；应交税金、其他应交款等必须符合税法、其他行政法规规定，依法计提，数据正确，及时交纳。

2．建立付款审批制度。对于应付款项的支付，除了交纳税款之外，在付款时，应当依照合同或协议的约定以及有关文件的规定要求，按照财务付款审批手续办理付款结算。

3．建立对账、清算制度。应付款项涉及往来单位和个人、税务机关、上级主管部门等，做到及时对账、清算。会计人员应当在一个月或一个季度与往来单位进行核对，保证往来单位之间账账相符。

4．严格遵守收入规定，不得人为调节基建收入，截留应上缴款项。凡是属于基建收入的，应当及时转入各类收入项目，不得人为挂账；凡是应当上缴的款项，要及时足额上缴，不得截留挪用。