关于京津冀三地开发区税收情况的调查报告

廊坊开发区地税局　李建平　周玉良　李曙东　高长全

随着京津冀经济一体化的加速推进，作为三地经济发展风向标的开发区迎来了迅猛发展期。但是，由于京津冀三地发展阶段不同，优势各异，加之三地经济基础差距较大，招商引资的改革措施和优惠政策参差不齐，造成的三地开发区发展起点先天存在代差，影响了竞争力的发挥。为进一步加强税收服务，廊坊开发区地税局组织开展了对北京亦庄开发区、天津京滨开发区、廊坊开发区三个开发区经济及税负调研活动，力争在税改措施上探索经验，为加速河北与京津协同发展提供建议支持。

一、三个开发区的基本情况

（一）北京亦庄开发区情况

北京经济技术开发区，也称亦庄开发区，筹建于1991年，1994年8月25日被国务院批准为国家级开发区，总体规划面积为46.8平方千米，是北京重点发展的三个新城之一，定位为京津城际发展走廊上的高新技术产业和先进制造业基地。2010年，北京经济技术开发区同大兴区行政资源整合，形成的新区总面积达到1052平方千米。2011年开发区工业总产值达到2740亿元。2014年规模以上工业总产值完成2330亿元；公共预算财政收入完成120亿元。

（二）天津京滨开发区

天津京滨工业园，市级示范工业园区，高新技术产业园区。2009年，天津京滨工业园被天津市政府批准为示范工业区，控制规划20平方千米，总体规划面积9.65平方千米，成为国内一流的高新技术吸收转化承接基地，重点发展新材料、石油机械设备制造业、配套精密设备制造。2014年园区生产总值达到160亿元，实现税收10亿元。

（三）廊坊经济技术开发区

廊坊经济技术开发区1992年6月26日成立，总面积68平方千米，目前规划面积15平方千米。重点发展机电行业、轻纺行业、生物工程与医药及精细化工行业、食品行业等服务行业。目前已有1300多家企业进区，其中包括多家世界500强企业，Ж 形成了机械电子、食品、新型建材、轻工纺织、生物制药为主的五大主导产业，2009年升格为国家级开发区。2014年，实现工业总产值332.15亿元，财政收入62.45亿元，其中地税收入32亿元。

二、三个开发区的实际税负情况

从我们调研情况看，三个开发区在税收征管、纳税服务、办税流程等服务手段和措施方面差别不大，但是在税收政策支持和经济优惠政策扶持上存在一定的差异，特别是税负方面差距较大，抑制了经济的有效融合，其中北京亦庄开发区和天津京滨开发区实际税负相差不大，廊坊开发区与其他两个开发区相比税负较重。具体情况如下：

（一）主要税收政策差异

1.营业税、企业所得税

营业税、企业所得税在税收政策上差异不大，但存在以下问题：一是征收方式鉴定存在较大差异，据了解，北京亦庄开发区企业所得税征收方式以核实征收为主，核实征收比例在90%左右；廊坊开发区企业所得税征收方式以核定征收为主，核实征收企业所得税占比例为41%。廊坊市企业所得税核实征收比例低的原因：一方面是廊坊本地企业小型、微型企业较多，企业财务账制不健全，收入、成本核算不准确，难以核实征收，另一方面是有些税收收入压力较大的地区，相对亦庄开发区和京滨开发区核实征收认定标准较严格。二是在定期定额征收管理上，北京、天津两个开发区比廊坊开发区宽松。三是在信息化水平和征管改革的力度上有差异。

2.土地使用税

北京亦庄开发区执行3元/平方米，马驹桥镇执行1.5元/平方米，天津京滨工业园执行1.5元/平方米。2014年河北省政府对全省城镇土地使用税进行了调整，目前廊坊开发区8元/平方米。从城镇土地使用税税负水平看，廊坊开发区税负成倍高于北京亦庄和天津京滨开发区。

3.房产税

廊坊市房产税依照《税法》执行房产余值和租金两种方式计征，自用房屋按房产余值的1.2%计征，出租房产按租金收入的12%计征。北京市统一执行按房产余值的1.2%计征，对无原值房产制定了无原值房产计税价值核定办法。

4.耕地占用税

北京亦庄开发区耕地占用税的税额规定在35—45元/平方米，并且占用基本农田的，适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。

天津京滨开发区单位税额两档耕地为30元，其他为21元。

廊坊开发区耕地占用税共分为三级，市区部门35元/平方米，县级市30元/平方米，县区26元/平方米。

5.契税

北京亦庄开发区对购买首套房90平方米以下普通住房税率1%；90—140平方米税率1.5%；140平方米以上的税率3%。第二套房契税税率3%。商住类3%（非普通住宅）。

天津京滨工业园对购买首套房90平方米以下普通住房税率1%；90—140平方米税率1.5%；140平方米以上的税率3%。第二套房契税税率3%。商住类3%（非普通住宅）。

廊坊开发区购买首套房90平方米以下普通住房税率1%；90—140平方米税率1.5%；140平方米以上的税率4%。第二套房契税税率3%。商住类4%（非普通住宅）。

6.印花税

印花税征收在“购销合同”税目上存在差异，北京和天津实行购销合同金额100%的比例作为纳税人印花税计税依据，廊坊实行销售合同的140%作为计税依据。

7.土地增值税

北京亦庄开发区：2013年《北京市地方税务局北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》规定：房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率；个人转让存量房征收土地增值税时，对既不能提供房屋及建筑物价格评估报告，又不能提供购房发票证明的，税务机关可采取核定征收办法，按转让存量房交易价格全额5%的征收率计征土地增值税。

天津京滨开发区：2011年《天津市地方税务局关于加强我市土地增值税征收管理的公告》规定：按照不同的销售价格确定土地增值税预征率，限制高档商品房开发。除保障性住房外，房地产开发企业销售商品房，每平方米销售价格2万元（含2万元）以下的，土地增值税预征率为2%；每平方米销售价格2万元至3万元（含3万元）的，土地增值税预征率为3%；每平方米销售价格3万元以上的，土地增值税预征率为5%。

廊坊开发区：2010年《河北省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税预征率和核定征收率的公告》规定：除保障性住房外，房地产开发项目土地增值税预征率统一调整为2%。房地产开发项目土地增值税核定征收率统一调整为5%。8.其他附加优惠

北京亦庄开发区：新引进的外商投资企业合同外资1500万美元以上，内资企业注册资本金1亿人民币以上的，在区内投产并形成税收后，可按实际到位资本金（折合人民币）3%的比例申请一次性资金扶持，最高额度不超过1000万元人民币。对新引进的世界500强或国内百强企业，行业排名前10位或享有国家名牌产品企业，在开发区内租用厂房进行研发、生产并形成税收后，可申请不高于企业支付年租金额度的资金扶持，扶持期限不超过三年。对新引进的购地建厂的生产型企业，自注册之日起五年内，参照企业缴纳所得税额的20%（金额）申请资金扶持。对新引进的下列企业自注册之日起五年内，参照企业缴纳所得税额的40%（金额）申请资金扶持。

天津京滨工业园：对购地建厂的入区企业投资强度达到每亩200万元（含200万元）以上、亩均税收达到20万元（含20万元）以上，注册资本金达到一定规模，对企业缴纳的增值税、营业税、企业所得税三项税收，按地方留成部分40%奖励给企业，奖励期限为5年。对企业缴纳的个人所得税地方留成部分（20%）按100%奖励给企业，奖励期限为5年。扶持资金兑现期限为：每半年或年终兑现一次，特殊情况可即征即返。对大项目、好项目及建设期税收转入的企业，通过“一事一议”方式给予奖励。入区企业的投资人和引进的专业技术人才享受天津市统一的户籍迁入政策。凡入区企业，由园区管委会专人全程代办项目立项、营业执照、税务登记、土地出让、规划建设、房产登记等有关手续，管委会不收取任何费用。

9.举例说明

以立邦涂料有限公司为例，该公司建有廊坊立邦涂料有限公司和天津立邦涂料有限公司，两个公司为关联企业，分别设在廊坊开发区和天津京滨开发区。具体税负情况为：

（1）廊坊立邦涂料有限公司的相关税收情况

增值税、消费税：无优惠；

企业所得税：15%（根据高新政策，减免10%，期间为2014—2016年）；

土地使用税：计税依据为土地面积，税率为8元/年/平方米；

房产税：计税依据为地价加房产原值；

城建税、教育费附加、地方教育费附加：政策相同。

（2）立邦涂料（天津）有限公司税收情况

增值税、消费税：无优惠；

企业所得税：25%；

土地使用税：计税依据为土地面积，税率为1.5元/年/平方米；

房产税：计税依据为地价加房产原值；

城建税、教育费附加、地方教育费附加：政策相同。

另外，天津立邦（涂料）有限公司有增值税、企业所得税、个人所得税等相关返还。

三、意见及建议

通过与京津部分地区在税收政策、征管措施、纳税服务等方面比较，为进一步推进地税工作跨越发展，适应京津冀一体化协同发展要求，提出以下几点建议。

（一）顶层优化设计，政府大力引导扶持

从省市区不同层级，按照国家《京津冀协同发展规划纲要》要求，做好产业转移的承接工作，在政策扶持、税收优惠、工作流程、服务规范等方面与京津有效统一融合，做好政策对接，特别是廊坊开发区要充分利用先天区位优势，搞好政策服务，将区位优势转化成竞争优势，全面优化区位环境。

（二）缩小税收政策差异，创造良好税收环境

京津两地开发区的财税优惠政策降低了辖区内企业的税收成本负担，对廊坊开发区内项目、资金、人才等生产要素的吸附作用，在一定程度上影响着廊坊开发区的核心竞争力。建议从省市税务部门层面在税率与税负的顶层设计方面，与京津一致，使京津冀所有纳税人具有完全相同的税负待遇。如在土地使用税和房产税等地方税方面，可以实行分级分类差别税政策。在地域差别上，对与北京、天津接壤的开发区、区县在省级地方政府权限内实行差别优惠税率。在行业差别上，对房地产业、现代服务业、工业加工业等行业方面，降低现代服务业和制造业税收负担。同时，根据“京津冀一体化”京迁企业特点，针对其行业税收政策差异和地域税收政策差异，对京津外迁企业提高政策优惠力度，实行与原所属地更优惠的政策支持，解决企业的后顾之忧。

（三）建立“互联网+税务”管理机制，提升纳税服务水平

以“金税三期”推行为契机，充分利用现代信息技术，逐步实现京津冀网络互通，实现资源共享，大力推广网络申报、远程辅导掌上办税APP等服务手段，完善涉税业务流程，大力削减办税手续，从省级层面对纳税申报资料、报表、证明等尽可能简化甚至取消大部分纸质资料，进一步创新服务方式、优化服务手段，为企业营造良好的纳税环境。

（四）灵活运用财政税收返还与奖励政策，扶植重点企业

财政税收返还与奖励政策是国家与地方财政税收政策的重要调控手段之一，是为了促进国民经济发展而采取的暂时性措施。建议河北和廊坊有关部门规范税收返还和奖励的标准、程序，灵活运用财政税收返还与奖励政策，扶植企业发展，将税收返还和奖励作为平衡区域税负的有效手段，对冲区域税收政策不平衡对河北影响，充分发挥廊坊开发区在加速河北与京津协同发展中的引领作用。