项目前期阶段的审计

1. 开工前审计

开工前审计主要为建设程序的审计，包括建设项目前期程序审计，资金筹措审计、招投标审计、施工合同签订情况审计和开工前准备工作及内控制度建立健全的审计，重点从以下几个问题看: 建设项目前期工作包括项目建议书阶段、可行性研究报告阶段、初步设计和概算批复及相关的土地征用手续的办理、用水、用电、文物保护等方面的申请和批复。

(1)审计前期决策程序的合规性。投资决策程序的合规性是政府审计比较关注和重视的审计内容之一，主要审查立项、预可工可、设计、施工、环保、国土、开工许可等政府相关主管部门的批复件，比如，审查有无先报批、后论证的行为，在审计实务中主要是通过查文件、看批文等具体工作得以实现的。

(2)审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性。如发现建设项目的可行性研究报告编制和批准单位不符合规定的资格或标准，审计人员应提醒建设单位重新报批。

(3)审计土地征用手续是否办理，是否有土地使用证，是否签订了征地协议，是否符合国家的土地管理法和土地实施细则。审计中发现尚需手续办理不完善，建议建设单位按规定办理。

(4)审计建设单位本金及贷款资金是否按时到位、人员机构和职责制度是否健全，这是确保项目顺利进展的关键。

［李双越． 浅谈高速公路建设项目建设过程跟踪审计要点． 现代经济信息，2010(20); 某项目经验整理，2013］

2. 建设项目资金筹措的审计

建设项目资金筹措是项目前期的核心工作，审计人员针对资金不同来源渠道分别进行会计核算和账务处理的程序和结果的制度基础审计。建设项目资金筹措审计包括:

(1)项目资本金的审计。《基本建设财务管理规定》第7条要求: 经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资(以经批准的动态投资计算)中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。审计时重点关注建设单位是否承诺按照批复出资额进行出资。

(2)基建投资借款的审计。基建投资借款是按规定借入的有偿性的资金，审计时重点关注借款合同的项目名称及借款金额、利率、借款时间等内容，看是否满足工程所需的资金，是否严格履行借款合同，相关的会计科目使用是否正确，检查有无多计、少计、重计、漏计借款利息的现象，以保证项目成本的真实性。

(3)基建拨款的审计。对于预算内拨款，审查建设单位是否符合预算拨款的规定，建设项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划，检查银行对账单并与银行日记账核对，检查资金到位的真实性及使用的合理性。

［李双越． 浅谈高速公路建设项目建设过程跟踪审计要点． 现代经济信息，2010(20)］