有效利用税收优惠政策

有效利用税收优惠政策　促进吴忠市慈善产业发展

孙争欢

自治区党委、政府依托沿黄经济区发展的基础条件，规划建设黄河善谷，打造以“一部四园七城”为支撑的慈善事业发展平台，探索慈善事业发展的产业化之路，将传统的救助型、补助型输血慈善提升为产业型、发展型造血慈善，推动慈善事业逐步与经济社会发展水平相一致、与人民群众要求相适应，从而更加有效地发挥慈善事业在改善民生、促进社会和谐、推动社会文明进步方面的重要作用。吴忠市在这一战略的实施中，在红寺堡区和利通区建设“弘德”和“立德”两个慈善工业园区，力求通过慈善与产业的有机结合，实现经济效益与社会效益双赢，形成慈善事业与扶贫开发相辅相成，与经济发展互融互动的慈善事业新模式。

一、吴忠市目前规划发展的主要慈善产业

吴忠市在慈善事业的发展中，按照自治区规划建设黄河善谷，在宁夏沿黄城市带形成慈善盆地，实现慈善产业化的发展战略。围绕“一部四园七城”规划发展思路（即在首府银川建设宁夏慈善大厦，成为宁夏慈善事业的头脑中心、信息研究中心和慈善公益组织孵化基地。在吴忠市创建吴忠社会企业创意园，在红寺堡区创建红寺堡福利企业创业园，在平罗县陶乐镇创建天河湾老年产业园，在固原市创建六盘山生态产业园，成为聚集和承载慈善产业的核心区。沿黄河的石嘴山、银川、吴忠、青铜峡、灵武、中卫以及黄河金岸延伸带的固原7个城市争创中国慈善城市，从而形成全民慈善的基础环境），着力在所辖利通区和红寺堡区分别规划了以建设“社会福利保障设施、劳动和密集型产业、高科技产业项目区、职业技能培训学校、康复服务中心”为主体，大力发展现代服务业、农副产品加工业、加工贸易型产业和高科技产业，辐射带动其他产业发展，有效解决有劳动能力的残疾人就业问题，带动慈善和福利事业发展的宁夏立德工业园和宁夏弘德工业园。

目前，立德工业园规划面积13平方公里，有7个功能区，主要用于园区办公场所和研发场所建设，重点发展文化创意企业。弘德工业园，以红寺堡省级工业园区为依托，远期规划面积30平方公里，近期规划面积10.06平方公里，按“一园五区”规划建设，重点发展劳动密集型、加工贸易型、新能源装备制造、仓储物流等产业，逐步形成项目配套、布局合理、产业集聚度较高，功能比较完善的现代产业体系。

（一）劳动密集型产业

利用本地区劳动力成本低的优势，发展劳动密集型的加工业。主要培育和发展以纺织、服装、玩具、民族旅游商品等制造业为主的福利企业。通过多种优惠措施，广泛吸引资金、人才、技术等生产要素，到园区投资立项，开发产品。鼓励企业以兼并、租赁等多种形式在园区建立加工基地，进行集中化、规模化经营，逐步提高产品质量，创出品牌产品。近期主要以残疾人用品、轻纺产品、穆斯林用品、穆斯林服饰、旅游商品以及其他小商品的加工制造为主，逐步形成产、销一体化的发展格局。

（二）加工贸易型产业

发挥农业资源优势，主要发展农副产品和民族特色产品加工等以加工贸易为主的二类工业。通过优惠政策与市场引导，吸引各类农副产品加工企业向园区集中，对现有和引进的资源进行整合和优化配置，以提高资源的综合利用率，形成集聚效应，逐步实现规模化、集约化经营。现阶段重点发展和引进包括清真牛羊肉加工业、清真食品、葡萄及其精深加工业、红枣加工业、枸杞加工业、绿色蔬菜加工业等加工贸易型企业。并根据产品类型，大力推行食品标准化生产，按照WTO和国内先进食品生产标准，健全和完善园区食品标准管理体系、食品检测检验体系和食品认证认可体系，确保园区加工食品产品的安全性，增强市场竞争力。

（三）新能源装备制造产业

立足现有工业基础和资源禀赋，加强新能源装备制造产业与电力产业的合作与协调，与发电企业建立紧密的联系，共同推动新型能源装备的开发与利用。及时了解国内外最新技术发展状况，积极推广新技术工艺和新技术产品，提高制造业产品质量，促进新能源装备制造新技术、新产品的开发利用。一是发展太阳能光伏产业。加强与石嘴山等地的产业分工合作，重点发展单晶硅、硅片及电池片、电池组件产业。二是发展风电产业。加强与银川等地的产业分工合作，重点发展风电产业零配件配套产品。

（四）仓储物流产业

根据慈善园区的地理优势和交通条件，发展一批具有物资储备、集散和周转功能的大型物流企业。主要适用于生产资料（能源、原材料）、工业制成品的储运周转。以农副产品加工业为基础，把特色物流行业作为发展重点（比如“清真”产品物流）。加强市场、运输、仓储、加工、配送等基础设施的建设，引导各类物流主体进入物流园，大力培育第三方物流企业体系，使之主导农副产品物流服务，形成农副产品物流产业集群化、专业化，发挥物流业的集聚效应。

二、吴忠市慈善产业发展的主要税收优惠政策

从吴忠市规划发展的慈善产业看，目前，能够享受的税收优惠政策比较多，在现行税制的许多税种和税目中可以体现出来。

（一）适用于劳动密集型产业的税收优惠政策

国家对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策；对吸纳自主择业的军队转业干部、自谋职业的退役士兵、随军家属以及“两劳”解教人员的企业，给予减免营业税的优惠政策，对上述人员进行自主经营的，免征营业税；对吸纳“盲、聋、哑、肢体、智力”残疾人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税；对按照《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除的优惠；对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，2010年又实行了减半征收；对小规模纳税人的征税率由工业6%、商业4%，统一降到3%。

（二）适用于加工贸易型产业的税收优惠政策

从目前园区规划发展的加工项目看，主要涉及农产品方面的税收政策，在农产品加工环节，国家对农产品初加工项目所得免征企业所得税，加工后仍属于国家《农业产品征税范围注释》内的农产品增值税适用13%的低税率。在农业生产及其产品的购销环节，对农业生产者销售自产农产品免征增值税，农、林、牧、渔业项目所得免征或减半征收企业所得税。在促进农民专业合作社的发展方面，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售农业生产资料，免征增值税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税，在促进农产品出口方面，取消原粮及其制粉的出口退税；其他农产品及以其为原料的初加工产品，出口退税率在5%～13%；进口农业高科技设备免征进口关税和增值税。

（三）适用于物流产业的税收优惠政策

为了支持现代物流业的发展，对物流企业技术改造中购置的国产设备给予投资抵免。对于一般物流企业，对认定为自开票纳税人的物流劳务单位开展的物流业务，按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票，代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票（应当分别注明运费和杂费）准予计算抵扣进项税额。物流企业在同一省（区）、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。

（四）适用于新能源装备制造业和技术创新的税收优惠政策

对销售利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。对企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。对企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。企业取得的技术转让所得，免征、减征企业所得税。对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产允许加速折旧在企业所得税税前扣除。对创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣企业所得税应纳税所得额。

另外，国家新一轮西部大开发政策对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。可再生能源产业、生态农业、优势农业、特色旅游产业、基础设施建设产业、生态环境保护产业、配套设施产业，教育、科技事业、国防工业、稀有金属开采业等将有望进入鼓励类产业目录。在西部大开发的第二阶段国家将加大重点领域的支持力度，包括生态环境保护产业、新能源产业、新能源设施建设以及基础设施的配套完善。

三、利用税收政策促进慈善产业发展的建议

吴忠市慈善产业目前尚处于初始发展阶段，有效利用好现行税收政策，发挥其引导、扶持和促进效应，对于集聚慈善资源，启动产业项目，拉长产业链条，优化结构升级具有不可替代的作用。

在促进劳动密集型产业的发展上，利用国家对吸纳“盲、聋、哑、肢体、智力”残疾人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税。对按有关规定安置残疾人员的企业，给予企业所得税按残疾职工工资加计扣除。对符合条件的小型微利企业，实行低税率征收企业所得税以及减半征收等税收优惠政策。针对慈善园区所在地残疾人比例较高的状况，利用劳动力资源富余的条件，通过落实税收优惠政策和其他配套扶持措施，发挥劳动密集型产业单位劳动占用资金或资本少，对技术和设备的依赖程度低，容纳劳动力较多的和具有投资少，资金或资本周转快等特点。吸引社会资金、人力、技术流向劳动密集型产业。着力发展一批具有比较优势和满足个性化、多样化市场需求的劳动密集型产业。如穆斯林用品（伊斯兰风格铁艺、汤瓶、吊罐、拜毡、挂毯及具有穆斯林特色的小工艺品）和穆斯林服饰（礼服、餐饮服、阿拉伯大袍、婚礼服、穆斯林礼拜帽、坎肩、盖头和围巾等），或对精湛手工艺品的追求必须采用人工作业的劳动密集型产业，如民间刺绣和剪纸、木器、玩具、纽扣等生产，引导农民和残疾人就地就近转移就业。

在促进加工贸易型产业的发展上，利用国家在涉及农业生产及其产品的购销环节，以及涉农服务和农用生产资料、农产品加工环节、促进农村专业合作社的发展和农产品出口等农业产业化的链条中的税收优惠政策，以市场为导向，着力培育农产品加工龙头企业，积极发挥其带动和辐射作用，将农业的生产、加工、贮藏、运输、销售等各个环节有机结合、相互促进，实行一体化经营，不断拉长农产品加工链条。一是利用园区所在地丰富的土地资源和扶贫扬黄灌溉工程配套的水利设施，从建设优势农产品产业带以及加工企业的需要出发，按照高产、优质、高效、生态、安全的要求，积极引进农业优良品种和先进农业生产技术，生产优质无公害绿色产品，大力发展“生态农业”，力争建设一批专业化、规模化的小麦、玉米、葡萄、枸杞、桑蚕、中药材等农产品原料生产基地。二是大力扶持一批规模大、竞争力强、效益好、带动农民增产增收的骨干龙头企业。促进包括科冕葡萄酿酒、老马清真食品、壹加壹农牧科技、瑞丰葡萄榨汁在内的、更广领域的产供销、贸工农相结合的产业链经营机制形成。三是通过政府有关组织和职能部门的引导和支持，围绕奶牛养殖、清真牛羊肉加工、设施农产品发展等优势产业的发展，采取多种组织形式，培育和建立一批农村专业合作经济组织，完善农业社会化服务体系。四是在商贸流通领域突出“清真”特色，依托其独特的资源、品牌、市场、劳动力和区位优势，支持龙头企业进行精深加工，扩大名特优新产品、有机食品、绿色食品的生产与出口，鼓励出口企业获得符合出口市场要求的国际认证，进一步提升产品国际市场竞争力，使这些特色品大批量走向中东阿拉伯市场。

在促进物流产业的发展上，利用国家支持现代物流业发展的一系列税收优惠政策，依托慈善园区地处宁夏几何中心，滚红高速以及即将开工建设的银川至西安铁路贯通南北，盐中高速公路、太中银铁路横贯东西，红寺堡火车站将建成投入运营等交通基础设施，以及辐射西安、兰州、银川等大中城市的功能优势，加快建设以公路为基础，以铁路为骨干的高效便捷、有机衔接，包括交通运输、仓储配送、流通加工、信息网络等功能完善的现代物流体系。当前应合理规划和布局物流园区，改造和提升现有专业市场水平，加快仓储、货场、后勤服务等基础设施建设，吸引具备一定物流服务业务专长、组织基础和管理水平的从事运输、仓储、货运代理服务和批发配送业务的企业，进入物流园区，积极支持和鼓励这些主体开展物流业务，使之主导社会化、专业化的物流服务，成为物流产业发展的示范者和中小物流组织及个体资源的整合者，提高物流组织化程度，提高物流产业的规模化、系列化、集约化水平，把慈善物流园区打造成生产资料（能源、原材料）、工业制成品储运周转的集散地和农副产品销售中心，逐步使物流业成为慈善产业发展新的增长点和支柱产业。

在促进新能源装备制造产业的发展上，利用国家对风能、太阳能等新能源开发利用给予的增值税优惠政策，对新一轮西部大开发鼓励类产业给予的企业所得税和关税优惠政策，发挥慈善园区所在地丰富的太阳能和风能资源优势，在银仪风电15万千瓦，嘉泽风电5万千瓦、宁夏发电集团光伏发电5万千瓦等风电和光伏发电基地发展的基础上，大力引进和发展新能源装备制造产业。在新能源装备制造产业链的分工中，让慈善企业争取更多的市场份额。如在风能发电产业链中，除了风电场运营与风机制造外，风机零部件制造同样蕴含机会。在太阳能发电的产业链中从金属硅到原生多晶硅的制造、硅片切割、光伏组件、光伏电池，到电池组应用，以及第二代薄膜电池的超白玻璃制造、镀膜等，整个产业可以容纳众多企业。而且新能源产业的技术和产品覆盖面广泛，涉及工业、农业、交通、服务业、公共设施、家庭等几乎所有领域，涵盖能源、材料、装备、日用消费品整个产业链，既能带动传统产业升级更新，又能形成新兴产业，这将为慈善产业发展带来广阔的领域和前景。

（作者系吴忠市国家税务局局长）