关税消费税增值税怎么算

消费税是中央政府财政的主要收入来源之一。其纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、单位和个人。目前我国的消费税收入主要来自烟、酒、成品油和小汽车等消费品的制造企业,因此消费税相关的税制变化,也主要影响对应的消费品制造企业。

目前我国的消费税共有14个税目,分别采用了比例税率、固定税率和符合税率三种方式,计税方法包含一般计税方法（从量、从价）、自产自用应税消费品计税方法、委托加工应税消费品计税方法、进口应税消费品计税方法和核定征税等方式。

需要注意的是,消费税的征税对象虽然是企业,但实际上由于我国的消费税是价内税,就存在一定的转嫁空间。譬如美国这样的联邦制国家,地方政府主要征收销售税,采取价外税的征收方式,最终消费者在购买时对商品本身价格和税金分列而计,一目了然。而我国的价内税方式就会导致企业具备隐蔽的转嫁税收给最终消费者的空间。更有甚者,当某些行业消费品的消费税由于国家政策已经减免的时候,企业却可以利用价内税这一隐蔽方式,将国家政策的好处直接“私吞”。这里举一个例子,即国家目前已经取消的农副产品中附加的特种税（性质与消费税相似,为价内税,主要针对禽蛋等农副产品）,力图降低此前通货膨胀对普通百姓的影响和CPI压力。然而在国家已经减免该税种税收一段时间后,市场上禽蛋类产品并没有因此而出现价格下调,这就说明相关企业在销售产品给最终消费者时,直接侵占了国家政策性减税带来的利益。

因此,消费税这一税种上的任何直接减免,目前对相关企业而言都是直接的收益。未来如果在该税种上采取价外税式的改革,让最终消费者对商品自身价格和承担税金一目了然,作为该税种的最终承担者,普通消费者将得以直接享受到该税种上的相关政策优惠所带来的好处,而对于企业的影响则是中性的。

再来看关税。我国关税分进口和出口两个方向,纳税人分别是进口我国准许进口货物的收货人、准许进境物品的所有人和出口我国准许出口货物的发货人。而从境外采购的原产于我国的货物,也需要缴纳关税。

目前对我国企业影响比较大的关税政策,从出口税方面来看,主要是出口退税政策和关税配额政策。而从进口税方面来看,进口税会影响企业从国外进口原料、设备和生产性技术。除了这些正常的关税之外,还有反倾销税、反补贴税和保障措施关税这三种相对特殊的关税,会影响相关行业企业的经营活动。

事实上,我国的关税政策并不仅仅是国内企业可以闭门造车进行研究的问题,而是需要考虑到国际政治、国际经济形势和国际贸易协定等一系列前提的复杂问题。作为出口型企业,目前可能更需要关注的是未来对特定行业的出口退税扶持政策会随着中国加入各种贸易组织与协定逐步退出,从而对本行业形成一定的成本压力；而作为进口替代型或受到国外进口产品竞争的行业,需要关注中国近年来不断与世界其他国家或地区签订自由贸易区协定,虽然直接而言对企业的税负没有影响,但会间接地影响企业产品在国内市场上的价格优势。

对于一些受到境外企业不正当竞争冲击的行业和企业,可以充分利用现有WTO框架下的相关条款,向国家商务部门递交申请发起反倾销、反补贴的调查,进而保护自身行业和企业的切身利益。当然,这样的行动只能是由大型企业和相关行业协会来发起,一般的中小企业难以拥有这样的影响力和话语权。

2013年8月国务院正式批准成立上海自由贸易试验区,其中对外贸加工企业有一系列关税减免政策。相关的具体影响,还需要自贸区运转一定时间后数据积累才能够进行深入分析；但目前总体的期望都是正面的。

综上所述,由于关税相关问题影响较为复杂、间接,而且直接影响企业经营的作用比较特定,关税占我国税收总额的比例也相对较低（不足3%）,因此本书在这里不将其作为重点方面进行阐述。