关于减税降费的意见建议

早在2008年金融危机爆发前,李兰等（2007）的企业家调查问卷就显示,国内民营企业家们最关注的即为财税制度改革,即针对企业的减税等政策。张平（2010）认为当城市化率达到50%或以上时,对企业减税,进行供给侧激励是最有效的措施。

基于结构性减税背景,研究对企业减税的政策的文献主要可以总结为三个方面的议题,分别是:对企业减税的政策方向、对企业减税的手段与政策以及对企业减税政策的国际比较等。

首先来看对企业减税的方向性研究。苏诺民（2008）指出,在金融危机背景下,需要对民营企业“多予少取”,税收上适当放宽,陈东琪（2008）提出对企业减税要在防通胀和防经济下滑之间做好平衡；而王文静（2011）则认为应当减少企业承担的间接税种类,完善直接税体系；杨涛（2008）则建议针对资源价格市场进行税制优化；韩仁月、常世旺（2009）指出不宜进行大规模减税,要提高所得税、财产税的占比,降低流转税比重,总体有增有减；张彤玉、时学成（2010）则指出新自由主义背景下的减税会扩大收入差距,不提倡减所得税；刘佐（2010）研究了两税合一问题,认为应做到内外资企业税负平等；赵三英、刘波（2011）建议对民间投资进行减税,而洪银兴（2012）也建议对民营经济进行税收优惠与财政政策引导。也有一些学者提出了减税背景下的增税,如蒋海勇、秦艳（2010）就提出了企业环境税的开征问题；俞光远（2009）则提出了完善企业减税的配套法制问题。

对企业减税的手段研究中,顾乃华（2011）认为应建立在分税制完善、调整中央和地方财政收入关系的基础上；张合金等（2011）认为应当对企业所得税进行减征,扩大纳税扣除范围来调整企业融资比例,为企业减负；包健（2012b）则建议减轻企业和居民的直接税负与非税负担；刘葳、高广智（2012）建议短期内应减征企业所得税和营业税。此外,马勇（2009）建议对劳动密集型企业减征所得税来降低企业用工成本、促进就业。韩静涛（2010）则针对企业破产中的税收问题提出了具体的减免缓征建议。

国际经验研究方面,马蔡琛（2009）对比了美国大萧条时期的企业税收政策,认为我国目前的企业减税政策取向与其相似,但在理论支撑和具体手段上还是存在显著区别。甘行琼（2010）研究了奥巴马政府的企业税收法案后认为,美国政府的经济刺激方案中非常重视针对企业的减税支出,同时兼顾了整体效应和长期战略。龚辉文（2009）则通过总结2008年金融危机后各国针对企业的减税刺激政策,梳理了可选的减税手段。而韩静涛（2010）则通过对比美国的企业破产税收制度,指出了目前我国相关税收征管中的不足。