资产评估的操作程序

五、资产评估的操作程序

资产评估的操作程序是指资产评估工作按其客观要求和逻辑顺序排列的工作程序。严格按照程序进行评估工作，是减少评估误差、防止营私舞弊、保证评估质量的基本条件。有了统一而明确的程序，才能使评估工作有计划、有步骤、有条不紊地进行，使评估工作走向科学和规范。按照有关行政法规的规定，资产评估的程序如下：

（一）资产评估前的准备工作

针对不同经济行为，资产评估工作的委托按以下情况处理：经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托；经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托。企业接受非国有资产而涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托。

《企业国有资产评估管理暂行办法》同时规定，凡需经核准的资产评估项目，企业在资产评估前应当向国有资产监督管理机构报告下列有关事项：①相关经济行为批准情况；②评估基准日的选择情况；③资产评估范围的确定情况；④选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况；⑤资产评估的时间进度安排情况。

（二）委托资产评估机构

根据《企业国有资产评估管理暂行办法》第八条规定，企业发生应当进行资产评估的经济行为时，应当由其产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。

企业聘请评估机构应注意以下事项：

（1）资产评估的规模和重要性要与资产评估机构的大小和在国内评估机构中的位置相匹配。

（2）要选择与被评估资产相适应的具备相关资质的评估机构。现在对评估机构的资质有特殊要求的评估事项主要是公司上市，上市必须由有证券业评估资质的评估机构出具的评估报告才有效。另外，国有划拨土地必须有专职的国有土地估价机构出具的报告才有效。

（3）收费要与被评估资产规模与评估难度相当；中介机构也应该向企业讲清如此收费的原因，不能因为收费少而省略评估程序。

（4）选择的评估机构一定要注意是否是工商、证监会、国资委等特别关注对象；此处的特别关注对象是指列入黑名单的评估机构。对于中央企业而言，国资委规定了不予选择的对象。

（5）选择评估机构后，对承担评估项目的评估师要有充分了解；选择的评估机构和评估师要有与评估对象相适应的专业特长和经验。

（6）不得与评估机构、评估师存在特别利益关系。上一次参与企业评估的机构不得参与企业新的资产评估活动。

另外，如果需要评估的资产规模较大或资产种类较多（如一个企业同时拥有土地、房产、矿产资源和其他一般性资产），考虑到评估资质和评估时限的要求，可以选聘两家甚至两家以上的评估机构开展评估业务。但要有一家评估机构负总责并汇总资产评估报告。资产评估机构确定后，由企业产权持有者与评估机构签订“资产评估业务委托书”，明确双方的责任和权利。选聘多家评估机构的，与每一家都要签订“资产评估业务委托书”。公开选聘资产评估中介机构既能保证资产评估工作的独立性和客观性，又可以相对降低评估费用，提高评估效率和质量。

（三）资产清查

这是资产评估过程中的一个基本环节，资产清查具有两方面的含义：一是指在准予评估立项后，企业自行组织力量进行的资产清查，其实质是为资产评估机构提供必要的原始资料；二是指评估机构在企业清查的基础上进行的再清查，此时主要表现为各资产项目的账务核对与清理，具有审计性质。

资产评估机构在与企业签订委托书后，一般应当向企业提供资产清查评估登记表，该表由企业在资产清查后填写，载明评估对象及其基本状况。评估机构在企业自查的基础上，以企业提供的清查评估登记表或评估申报明细表为准，对委托评估的资产进行核实和查勘。核查的目的在于确定所评估资产的存在性、合法性和完整性，以及评估的资产与账簿、报表的一致性。核实的内容主要是各类资产是否存在，以及它们的产权状况和技术状况。

（四）评定估算

评定估算是指评估机构运用科学的评估方法，选择适当的评估参数，独立、公正、合理地评估出资产的价值，是资产评估工作中最为关键的一环，其工作质量直接影响资产评估的结果。评定估算工作结束以后，评估机构应出具资产评估报告书。该报告书是评估机构工作的结论性文件，是对资产的实际价格做出的公证性文件。

（五）核准与备案

这是国有资产评估中的一个重要流程，《企业国有资产评估管理暂行办法》对核准与备案的程序有明确的规定。

1．资产评估项目的核准程序

（1）企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请；

（2）国有资产监督管理机构收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在20个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。

2．资产评估项目核准的申请材料

企业提出资产评估项目核准申请时，应当向国有资产监督管理机构报送下列文件材料：①资产评估项目核准申请文件；②资产评估项目核准申请表；③与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；④所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料；⑤资产评估机构提交的资产评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）；⑥与经济行为相对应的审计报告；⑦资产评估各当事方的相关承诺函；⑧其他有关材料。

3．资产评估项目的备案程序

（1）企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请；

（2）国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。

4．资产评估项目的备案材料

资产评估项目备案需报送下列文件材料：①国有资产评估项目备案表一式三份；②资产评估报告（评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档）；③与资产评估项目相对应的经济行为批准文件；④其他有关材料。

另外需要指出的是，经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。