项目审计的阶段

7.4.2　项目审计的阶段

与项目建设经历从启动到完结的不同过程相类似，项目审计也要经历从启动到完结的不同阶段，整个不同阶段由一套秩序井然的程序所贯穿。这一程序就是指审计部门对项目进行审计时，依据划分的不同阶段所采取的步骤。

7.4.2.1　项目审计启动阶段

在实施审计之前要进行充分周密的准备，这是保证审计工作达到预期目的的前提。项目审计能否发挥应有效用以及效用的大小，在很大程度上取决于准备工作。通常审计准备主要包括以下工作:

（1）依据审计准则，选择审计项目、明确审计目的、确定审计范围。有时候一个企业在建或拟建的项目很多，每个项目需要审计的范围也各不相同，因而在实行审计之前要依据审计准则，对审计的项目和范围进行选择，同时明确审计目的。这项工作通常在领导层的授权或支持下进行，所选项目及其审计领域一般要有明确的范围。只有这样才能确定审计重点，提高审计效率。

（2）确定审计人员，建立审计工作组织。项目审计的工作组织应由主管领导和审计机关的领导协商确定，审计人员由审计机关选取具备专业胜任能力的专职人员，并根据具体审计内容的要求增加相关专家。在组建审计组织时，应当充分考虑审计领域对技术和非技术专家及其经验的要求。

（3）了解概况，准备资料。首先，要了解项目的基本状况，包括项目的建设背景、组织形式、投资目的、参与建设的承包公司等；其次，要熟悉和收集有关项目建设的法规、政策、标准以及被审项目的各种文件，如项目计划、项目合同。

（4）制订项目审计计划。主要是指根据审计目的和范围，确定日程安排、人员分工和工作步骤以及提出包括审计重点在内的详细提纲。

7.4.2.2　项目审查基准建立阶段

审查基准是指确定能够反映并评估项目实施好坏的具体标准，是项目审计工作的依据。具体包括:

（1）划分审计领域。

（2）建立与各领域相适应的一套评估基准。

（3）明确管理层对各个不同领域的绩效期望。

（4）建立规范的信息收集系统。

7.4.2.3　项目审计实施阶段

审计实施阶段是整个审计工作最重要、工作量最大的阶段，决定着整个审计的成败，它主要包括以下工作:

（1）针对确定的审计范围实施常规审查，从中发现常规性的错误和弊端。这项工作内容繁杂，既包括定性审查，也包括定量审查，有时还需要进行大量的计算分析。

（2）对可疑环节或特殊领域进行详细审核和检查。如将贪污盗窃、营私舞弊、严重渎职等行为通过这一工作予以查清，问题较严重时还会涉及实物检查、查账对证、内部员工调查、客户函证、接受群众检举等，因而搞好这项工作必须要掌握政策界限。

（3）协同项目管理人员纠正错弊事项。在审计中发现的错误和舞弊现象，要帮助或协同项目管理人员及时纠正，避免影响日后的工作。一些重大的违法违纪问题，还要等待汇报主管领导或部门后再做处理。

7.4.2.4　项目审计报告准备阶段

审计报告是审计工作完成的最终产品，审计工作的成果和后续行动的效果将取决于报告编写的质量和对问题的提出方式。这个报告要在征求项目管理人员意见的基础上，对所获得的资料进行归纳总结，分析研究，进而对审计事项做出客观、公正和准确的评价并且上报相关部门。

7.4.2.5　项目审计完结阶段

审计完结是整个审计的收尾，也是审计工作的延续。对一般项目审计而言，需做到以下几个方面:第一，在审计报告的建议部分，审计人员应尽量提出项目建设过程中存在的问题，明确应采取纠正行动的部门和人员，同时企业决策者应迅速做出决策，解决错弊和偏差。第二，吸取被审项目的教训，项目审计结束之后，相关的人员要认真进行反思，杜绝日后发生类似问题，起到标本兼治的作用。项目审计的最大效益就在于此。第三，收集归档审计过程中的全部文件，包括审计记录以及各种原始材料整理归档，建立审计档案，以备日后查考和研究。