关税问题的基本概述

一、关税问题的基本概述

关税乃是以进出口货物和进出境物品为课税对象的一种税。^[34]从这个定义上来看，关税的课税对象仅为进出口货物和物品，那么电子商务交易中数字化的商品是否为进出口货物?这个问题是具有理论研究意义的。此外，相比国内的诸项税种，关税具有涉外性因素，是专门对来自或输往外国的商品而设置的税种。关税的征收与否、税率高低都会影响贸易对方国家的经济利益。所以关税不但可以作为本国经济的调节工具，还可能成为国际间经济合作与斗争的一个重要工具或手段，有时候甚至会引起国际争端，目前关税已成为国际经济谈判和协定的一项重要内容。对于电子商务是否课征关税以及如何课征，各国政策并无统一的意见，其实这实际上正是各国利益幕后博弈的一种体现。

因而，一个国家对进出境货物和物品征收关税，将对其国内(或关境内)经济和国际经济产生怎样的影响，是制定国家关税政策、设计关税制度，使之达到关税政策所要达到的目的时必须考虑的问题。那么现实中，一国究竟采用什么样的关税政策以及其关税政策的主要内容，则具体是由一定的客观因素所决定的，主要是根据本国的社会制度和经济制度、生产发展情况、经济特点、统治阶级的利益、国际关系和国际经济联系及实力对比地位等因素决定的。不同国家、不同历史时期，可能实行不同的关税政策。

目前，全球电子商务的交易额逐年累增，^[35]但各国的关税政策却莫衷一是。以美国为首的发达国家，始终主张对电子商务免征关税，从而通过零关税的政策进行全球电子贸易扩张。因为目前在世界上从事电子商务活动的公司中美国企业占绝大多数和主要份额。而在发展中国家，电子商务刚刚开展，有的还尚未起步。发展中国家，对国际上电子商务税收政策的研究、制定的态度多为密切的关注。发展中国家大多希望、主张对电子商务(电子数字化产品)征收关税，从而设置保护民族产业和维护国家权益的屏障。

很显然电子商务几何增量的发展，正以其无可比拟的优势和不可逆转的趋势，极其迅速地改变着传统商务活动的运作模式以及全球的贸易格局。

而在贸易总量倍增的背后，各主权国家之间经济利益以及经济政策的博弈已悄然升级。在对外贸易中，税收除了是国家财政收入的重要财源，还起着调控宏观经济的贸易阀门作用。在保障内国产业结构平衡有序发展的前提下，调控好关税及其他相关税收水平，促进贸易额的增长，是各国政府下好下活“电子商务”这盘棋的重要一环。

中国的电子商务起步虽晚，但是增速极快，通过电子商务交易完成的进出口贸易总额逐年递增，涉及的关税税额也是日益增长。^[36]巨额的贸易顺差，给国家带来了丰厚的财政收入与外汇储备。但在贸易成果喜人的背后，我们似乎不敢忽略一些理性的忧虑。

第一，贸易额的增长并没有改变中国“世界工厂”的地位，以及“用上亿件衬衫换一架波音飞机”的贸易格局;电子商务并没有扭转我国低端产业的出口格局，相反带来的是更多的贸易摩擦与安全问题。

第二，间接电子商务，囿于有形商品传统的物流模式，并没有对现有关税体系构成根本性的冲击;而直接电子商务，包括无形产品以及服务的交易，很显然令现行关税制度捉襟见肘、措手不及。

第三，直接电子商务所涉及的无形产品(包括软件在内的数据型知识产品等)与服务，正好是中国的落后产业，在总的贸易顺差背后却维持了贸易逆差的旧况。

第四，欧美发达国家站在技术与管理的制高点，鼓吹电子商务零关税的贸易政策，肆意进行无形知识产品以及服务的“倾销”，攫取巨额的经济利益，瓜分发展中国家经济增长的成果;同时遏制发展中国家的产业战略布局以维持其垄断的市场地位。

第五，在后WTO时代，逐渐兑现承诺、开放市场的中国，面对发达国家新形式的贸易“倾销”或冲击却找不到所谓的“关税壁垒”的庇护，该何去何从?对产业升级的引导与保护该如何平衡?

上述忧虑并不是杞人忧天，中国的电子商务发展势头十分迅猛，但是我们有必要站在产业战略以及国家经济安全的角度作更多的考量。一方面，我们要引导电子商务健康有序的发展;另一方面，我们需要逐步建立完善与电子商务相配套的关税制度及相关的税收政策，以保护产业及贸易安全。

在现有的关税制度及其他相关税制面临严峻的挑战与冲击的情形下，我国该如何调整现有法律和关税政策，是值得深入研究的一个问题。由于电子商务关税政策问题的复杂性，我国政府对于此项政策的讨论和实践的反应切不可简单化和操之过急。相对务实的做法，首先应密切关注电子商务关税政策的国际讨论和政策实践的发展趋势，注重借鉴、吸收其合理内核，在此基础上，结合我国的现实国情予以利用，形成自己的方针，制定适合我国国情的电子商务关税政策和相应对策。^[37]

在下文中，我们将就电子商务环境下现行关税体系面临的挑战，电子商务关税的几个比较重要的现实问题，以及国外应对电子商务关税问题的法律政策，作进一步的深入探讨，最后针对现存问题，就构建和完善中国的电子商务关税政策给出研究建议，且作抛砖之秀。