海关事务风险管理策略和风险管理解决方案

在看清企业现状的基础上，对于历史积存问题，要认识分析，制定积极﹑有效的“消遗”方案。

在充分了解企业的运行状况并积极采取有效手段消除历史遗留问题的基础上，通过持续完善和优化企业运作流程，致力于企业关务作业过程规划﹑企业账务差异分析体系建设﹑企业账务差异处理机制建设以及企业自查自核机制建设，企业才能适应海关监管的要求，做到心中有数，积极应对海关稽查核查。

涉外企业海关事务风险管理的主要困难在于：

1）如何比较全面地确认海关事务风险（即如何“看清楚？）？

2）如何订立海关事务风险管理策略，采用最佳的风险管理方法？如何规避所采用风险管理方法带来的新风险？

3）如何确信所订立的海关事务风险控制方法﹑政策﹑程序均得到执行？

风险管理策略是指企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定海关事务风险偏好﹑海关事务风险承受度﹑海关事务风险管理有效性标准，选择海关事务风险承担﹑海关事务风险规避﹑海关事务风险转移﹑海关事务风险转换﹑海关事务风险对冲﹑海关事务风险补偿﹑海关事务风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定海关事务风险管理所需人力和财力资源的配置原则。

风险管理解决方案是指企业根据风险管理策略，针对各类风险或每一项风险制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件﹑手段等资源，风险事件发生前﹑中﹑后所采取的具体应对措施以及风险管理工具（如：关键风险指标管理﹑损失事件管理等）。

海关事务风险管理策略

一般情况下，对战略﹑财务﹑运营和法律风险，可采取风险承担﹑风险规避﹑风险转换﹑风险控制等方法。对能够通过保险﹑期货﹑对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移﹑风险对冲﹑风险补偿等方法。企业根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。确定风险偏好和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止和纠正忽视风险，片面追求收益而不讲条件﹑范围，认为风险越大﹑收益越高的观念和做法；同时，也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。

以上提到的风险偏好，广义地讲，就是企业在追求其价值增值过程中所愿意接受的风险数量。它反映了一个企业的风险管理哲学，反过来也会对企业文化与经营风格产生影响。许多企业定性地考虑风险偏好问题，将风险分为高﹑中﹑低几个大类；另外一些企业采用定量方法，在增长﹑收益与风险之间进行平衡。

但由于海关事务风险对于企业属于纯粹性风险，它对企业有百弊而无一利，必须尽可能规避，企业应积极采取海关事务风险规避﹑海关事务风险控制手段，同时提前做好海关事务风险承担准备（如补税）。

需要提醒广大企业的是，由于海关事务的严肃性，提醒企业在进行海关事务风险过程中，尽可能避免使用风险转换﹑风险对冲﹑风险补偿方法。

企业应定期总结和分析已制定的海关事务风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好﹑风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效，并提出定性或定量的有效性标准。

海关事务风险管理解决方案

鉴于海关事务风险对企业的影响具体全局性，企业制定海关事务风险解决方案，应该坚持经营战略与海关事务风险策略一致﹑海关事务风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，针对海关事务风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施。

下图列出涉外企业海关事务风险评估﹑风险管理策略和风险管理解决方案关系框架。

涉外企业海关事务风险评估、风险管理策略、风险解决方案关系框架

制定企业海关事务管理解决方案，至少应该包括以下内容：

建立风险管理岗位授权制度。对海关事务风险管理所涉及的各岗位明确规定授权的对象﹑条件﹑范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；

建立风险管理报告制度。明确规定海关事务风险报告人与接受报告人，报告的时间﹑内容﹑频率传递路线﹑负责处理报告的部门和人员等；

建立风险管理批准制度。对海关事务管理所涉及的重要事项，明确规定批准的程序﹑条件﹑范围和额度﹑必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；

建立风险管理责任制度。按照权利﹑义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位﹑岗位﹑人员应负的责任和奖惩制度；

优化企业业务流程和部门协作关系。结合海关政策法规，优化现行业务流程，强企业部门间的协作。

建立风险内控审计检查制度。结合海关事务内控的有关要求﹑方法﹑标准与流程，明确规定审计检查的对象﹑内容﹑方式和负责审计检查的部门等；

加强企业海关事务法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导﹑全体员工共同参与的海关事务法律风险责任体系。

企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。