土地使用税通过应交税费核算吗

(1)所得税的概念

所得税是以单位(法人)或个人(自然人)在一定时期内的纯收入额为征税对象的各个税种的总称。目前,我国的所得税分为企业所得税、个人所得税等。这里仅介绍企业所得税。企业所得税法于2008年1月1日重新修订后施行,实行25％的比例税率。符合条件的小型微利企业,减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税。

(2)所得税的计算与核算

应纳税额＝应纳税所得额×所得税税率

企业应交纳的所得税,在“应交税费”账户下设置“应交所得税”明细账户核算；当期应计入损益的所得税,作为一项费用,在净收益前扣除。企业按照一定方法计算,计入损益的所得税,借记“所得税费用”账户,贷记“应交税费——应交所得税”账户。

企业应按照税务机关规定的期限与税务机关结算或清算税金。清算后,少交的税款应补交入库,借记“应交税费”账户,贷记“银行存款”或“库存现金”账户；多交税金,经税务机关核实批准后可以办理退税手续,借记“银行存款”账户,贷记“应交税费”账户。

任务实施

根据任务描述1),企业应交的税金计算如下:

光华建筑公司2015年应交纳房产税＝800×(1－30％)×1.2％＝6.72(万元)

借:管理费用 67200

贷:应交税费——应交房产税 67200

根据任务描述2),企业应交的税金计算如下:

光华建筑公司2015年应交纳土地使用税＝9×20000＝180000(元)

借:管理费用 180000

贷:应交税费——应交土地使用税 180000

根据任务描述3),企业应交的税金计算如下:

光华建筑公司2015年应交纳车船使用税＝480×3＝1440(元)

借:管理费用 1440

贷:应交税费——应交车船使用税 1440

根据任务描述4),作会计分录如下:

借:管理费用——税金 1000

贷:库存现金 1000

根据任务描述5),企业应交的税金计算如下:

应纳所得税额＝2000000×25％＝500000(元)

期末计提所得税时:

借:所得税费用 500000

贷:应交税费——应交所得税 500000

根据任务描述6),根据完税凭证,作会计分录如下:

借:应交税费——房产税 67200

借:应交税费——土地使用税 180000

借:应交税费——车船使用税 1440

借:应交税费——应交所得税 500000

贷:银行存款 748640

典型任务示例

【例10-6】 光华建筑公司于2015年4月购入办公楼一幢,价值为200万元。

要求:计算该办公楼2015年需要交纳多少房产税,并进行相应的账务处理。

2015年应纳的房产税＝200×(1－30％)×1.2％×8/12＝1.12(万元)

计提房产税的账务处理如下:

借:管理费用 11200

贷:应交税费——应交房产税 11200

上交时的账务处理如下:

借:应交税费——应交房产税 11200

贷:银行存款 11200

【例10-7】 2015年1月,光华建筑公司实际占地3000m2,按实际占地面积进行申报纳税,上述土地适用15元/m2的土地使用税税额。

要求:计算该公司第一季度应交多少土地使用税,并进行相应的账务处理。

光华建筑公司2015年一季度应交纳土地使用税＝3000×15×1/4＝11500(元)

借:管理费用 11500

贷:应交税费——应交土地使用税 11500

交纳时作如下账务处理:

借:应交税费——应交土地使用税 11500

贷:银行存款 11500

【例10-8】 2015年4月,光华建筑公司交纳了车船使用税2000元,通过银行办理转账。

要求:进行相应的账务处理。

借:应交税费——应交车船使用税 2000

贷:银行存款 2000

月末计提税金进行如下账务处理:

借:管理费用 2000

贷:应交税费——应交车船使用税 2000

【例10-9】 2015年4月,光华建筑公司按合同金额的0.3‰到当地税务局交纳印花税票3000元,税款已通过银行转账办理。

要求:对上述业务进行相应的账务处理。

借:管理费用——税金 3000

贷:银行存款 3000

归纳总结

施工企业按规定交纳的各种税金,除营业税、城市维护建设税、教育费附加外,还应上交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和所得税等。除印花税外,其他税费均通过“应交税费”账户核算税费的计提与上交数。计提税费时,将税费计入企业的管理费用。

实训

光华建筑公司于2015年10月发生如下经济业务：

1)10月8日,通过银行转账支付房产税2000元、土地使用税9000元、车船使用税2400元。

2)10月15日,以现金支付印花税500元。

3)10月30日,企业租用一办公用房,月租金为4000元,按其租金收入的1.2％交纳房产税,本月已通过转账支付第三季度的房产税。

要求：以会计人员的身份对上述经济业务进行相关的会计处理。