【摘要】：企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，应通过“所得税费用”科目核算。本科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。当年按税法核定的全年计税工资为1000000元，公司全年实发工资为900000元。假定公司全年无其他纳税调整因素。公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元。
企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。计税依据是企业实现的利润总额。
企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，应通过“所得税费用”科目核算。本科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。
企业按照税法规定计算应缴的所得税：
借：所得税
贷：应交税费——应交所得税
月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，做如下会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，做如下会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
【例5-41】某公司2013年度的税前会计利润为5000000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为1000000元，公司全年实发工资为900000元。假定公司全年无其他纳税调整因素。公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元。
年末数为100000元。公司的会计处理如下：
公司所得税费用的计算如下：
递延所得税费用=（250000-200000）+（125000-100000）
=75000（元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
=1250000+75000
=1325000（元）
会计分录如下：
借：所得税费用 1325000
贷：应交税费——应交所得税 1250000
递延所得税负债 50000
递延所得税资产 25000
期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润 1325000
贷：所得税费用 1325000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
