1.权益法的概念及其适用范围
权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
2.权益法核算
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不需要进行调整，而是构成长期股权投资的成本。
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额可以看作是被投资单位的股东给予投资企业的让步，或是出于其他方面的考虑，被投资单位的原有股东无偿赠与投资企业的价值，因而应确认为当期收益，同时调整长期股权投资的成本。
（1）取得时
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：
借：长期股权投资—成本
贷：银行存款（实际支付款项）
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款（实际支付款项）
营业外收入（差额）
（2）持有期间
被投资单位实现净利润时：
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损时：
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时：
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整/成本
被投资单位所有者权益的其他变动时：
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积
（或做相反的分录）
（3）处置时
借：银行存款
长期股权投资减值准备（计提的减值）
贷：长期股权投资—成本
—损益调整（或借记）
—其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取的股利）
投资收益（差额，或借记）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
（或做相反分录）
请注意：处置金融资产时（包括处置长期股权投资），收到的处置价款与其账面价值的差额一律记入“投资收益”。同时，处置交易性金融资产时，要将持有期间已确认的累计公允价值变动损益转入“投资收益”。处置可供出售金融资产时，持有期间已确认的累计资本公积也要转入“投资收益”。处置长期股权投资时，如果采用权益法，持有期间已确认的累计资本公积也要转入“投资收益”。
【例6-39】黄河公司2012年1月1日以银行存款购入B公司股票100000股，每股面值10元，市价12元。黄河公司的投资占B公司有表决权资本的40%，其投资成本与应享有B公司可辨认净资产公允价值份额相等。2012年B公司全年实现净利润600000元，2013年2月宣告分派现金股利300000元，2013年B公司全年净亏损5000000元，2014年全年实现净利润2000000元。
黄河公司会计处理如下：
①投资时：
借：长期股权投资—B公司（投资成本） 1200000
贷：银行存款 1200000
②2012年12月31日：
借：长期股权投资—B公司（损益调整） 240000
贷：投资收益 240000
③2012年末“长期股权投资—股票投资B公司”账户的账面余额=1200000 + 240000= 1440000（元）
④2013年宣告分派股利时：
借：应收股利—B公司 120000
贷：长期股权投资—B公司（损益调整） 120000
宣告分派股利后“长期股权投资—B公司（投资成本）”账户的账面余额=1200000 + 240000-120000= 1320000（元）
⑤2013年12月31日：
借：投资收益 1320000
贷：长期股权投资—B公司（损益调整） 1320000
⑥2013年12月31日“长期股权投资—B公司（投资成本）”账户的账面余额为零，未确认亏损= 5000000×40%-1320000= 680000（元）
⑦2014年公司全年实现净利润2000000元，A公司可恢复“长期股权投资—B公司”账户账面价值= 2000000×40%-680000= 120000（元）
借：长期股权投资—B公司（损益调整） 120000
贷：投资收益 120000
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