存货决策分析

时间：2022-11-24 理论教育版权反馈

【摘要】：从价值增值的角度看，存货本身不会增值，企业应尽量减少存货。ABC分类法又称巴雷特控制法，是意大利经济学家巴雷特在1979年在分析研究本国人口与收入的规律时发明的。后来在生产实践中，管理者发现存货的品种与价值的关系与上述研究规律相似，所以逐步将ABC分类法应用于存货的控制中。

第五节　存货决策分析

一、存货决策的意义及基本要求

(一)存货决策的意义

存货是企业在生产过程中所拥有的产成品、半成品、各种零部件和原材料的总称，它是从事生产经营活动必备的条件之一，是保证企业简单再生产和扩大再生产得以顺利进行的物质基础。随着市场经济的进一步发展，企业越来越重视存货的控制。对于企业而言，存货的意义主要表现在以下几个方面：

(1)存货是生产过程中不可或缺的重要物资储备，它的储备总量和储备比例直接影响着企业生产循环的顺利进行。工业企业的生产过程在时间上是连续不断的，在空间上是并存的，企业的原材料、半成品、各种零部件和产成品共同构成科学的存货体系。在目前我国企业管理水平相对较低的条件下，企业无法全面推行“适时生产系统”，存货还可以起到“蓄水池”的作用。如果不保持一定量的存货，企业生产就可能出现停工待料的情况，影响企业的均衡生产。如果出现缺货，有可能导致不能按期履行合同，不仅造成经济损失，而且对企业的信誉也会带来负面影响。

(2)存货占用了企业较大比重的资金，通过存货控制可以提高资金的使用效益。从价值增值的角度看，存货本身不会增值，企业应尽量减少存货。但从上面所述可以得知，很多企业在目前的管理条件下必须保持一定量的存货。由于存货是企业资金的另一种形态，其本身并不增值，企业必须通过产品销售的实现，获得销售收入而收回资金并取得资金的增值，因此，如果过多地持有存货，就会影响资金的收益率。合理科学地确定存货的数量和比例，不仅可以保证生产的顺利实施，而且可以提高资金的周转效率，意义重大。

(二)存货决策的基本要求

存货控制工作涉及企业的财务部门、生产部门、采购部门，而每个部门对存货的要求是不完全相同的：财务部门从资金管理的角度上要求尽量降低存货，从而减少资金占用；采购部门从工作的主动性上要求尽早采购，尽量多地采购，以节约运输费用和享受价格优惠，同时避免存货中断所造成的工作失误；生产部门从生产顺畅的角度上要求保持较高水平的存货，方便均衡生产；销售部门从推销的角度上要求企业有大量现货，一方面提高竞争力，另一方面现货交易更有利于销售。可见，企业内部各个部门对存货的要求不尽相同，存货决策的目的就是在保证生产、销售顺利进行的前提下，选择成本最低、效益最好的存货数量与比例。

二、存货规划决策的方法

(一)存货规划决策中的相关概念

1.订货成本

订货成本是指一定时期内，企业为订购存货而发生的各项费用，包括采购人员的工资、差旅费、到货验收费等各项费用，按与订货次数之间的关系可将其分为固定成本与变动成本两部分。前者与订货次数多少无关，是维持采购部门正常业务活动所必须发生的费用；后者则随订货次数的增减而成正比例变动，但与每次订货数量(即批量)无关。

2.采购成本

采购成本是指存货本身的成本，包括存货的单价及运杂费，它与订货的数量大小呈正比例关系，在一定时期内，与订货次数无关。当采购存货的单价与采购数量无关时，采购成本是无关成本；当采购存货的单价与采购数量有关时，采购成本是相关成本。

3.储存成本

储存成本是指在一定时期内，企业为储存有关存货而发生的各项费用，包括搬运费、仓储费、保险费、储存过程中的自然损耗及资金占用的利息等。按该成本与储存量的关系将其分为固定成本与变动成本两部分，前者与储存量的大小无关，后者与平均储存量呈正比例关系。

4.平均储存量

平均储存量是指企业存货的平均数。由于企业存货的消耗有一个过程，所以，平均储存量实际上就是最高储存量与最低储存量的简单平均值，最高储存量往往就是企业的经济订货量，而最低储存量一般按零处理，故该平均数的计算公式为：

(二)经济订货量的确定

经济订货量是指在保证生产经营需要的前提下，能使企业全年存货相关总成本最低的订货批量。在不同的条件下，经济订货量所考虑的相关总成本的内容是不相同的。下面分别介绍几种情况下经济订货量的确定方法。

1.简单条件下经济订货量的确定

在实际生产活动中，订货要考虑的因素很多，在分析相对复杂环境前，先研究简单条件，然后再进行拓展。所谓简单条件是指在进行存货控制决策中所涉及的品种单一，采购中不存在现金折扣(采购价格不变)，不允许出现缺货现象，每批订货均能一次到货，全年需要量已知，各种相关成本数据已知。此时进行存货控制所考虑的相关总成本只包括相关订货成本和相关储存成本。

设K表示每次订货的变动成本，A表示全年需要量，Q表示经济订货量，C表示单位存货年平均变动性储存成本，P表示进货单价，则：

当K，A，C为常数时，TC的大小取决于Q。为了求出TC的极小值，我们对上述总成本的公式进行求导运算，令TC的导数为零，则有：

上述计算结果是使相关总成本最低的经济订货量。

【例5-17】某企业每年需要耗用甲材料720000公斤，该材料的单位采购成本10元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用400元。要求：确定甲材料经济订货量，甲材料平均资金占用额(W)，最佳进货批次(N)。

2.有数量折扣条件下的经济订货量的确定

为了鼓励客户购买更多的商品，供应商通常会有价格上的优惠。此时，购货企业对经济订货量的确定，除了要考虑订货成本和储存成本外，还应考虑存货的采购成本，因为此时存货的采购价格与每次采购的数量已有了直接的联系，属于决策的相关成本。

相关总成本=存货采购成本+存货订货成本+存货的储存成本

【例5-18】某企业甲材料的年需要量为16000公斤，每公斤标准价格为20元，供应商规定：客户每批购买量不足1000公斤的，按照标准价格计算；每批购买量1000公斤以上，2000公斤以下的，价格优惠2%；每批购买量2000公斤以上的，价格优惠3%。已知每批订货成本600元，单位材料的年储存成本30元。要求：进行最佳经济订货量的决策。

分析：首先按经济订货批量模式确定经济订货量。

每次进货800公斤时的存货相关总成本为：

=344000(元)

每次进货1000公斤时的存货相关总成本为：

每次进货2000公斤时的存货相关总成本为：

通过以上的计算，每次进货为1000公斤时的存货相关总成本最低，所以，在有数量折扣的情况下，最佳进货量是1000公斤。

三、存货的日常管理

存货日常管理常用的方法是ABC分类法。

ABC分类法又称巴雷特控制法，是意大利经济学家巴雷特在1979年在分析研究本国人口与收入的规律时发明的。后来在生产实践中，管理者发现存货的品种与价值的关系与上述研究规律相似，所以逐步将ABC分类法应用于存货的控制中。其基本原理是按照存货成本比重的高低将各项成本项目分为A、B、C三类，对不同类别的存货成本采取不同的控制方法。

划分A、B、C三类的标准是双重的：一个是数量标准；一个是金额标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。通常将品种数量占全部存货数量5%～10%，金额占全部存货金额70%～80%的存货划分为A类；将品种数量占全部存货数量20%～30%，金额占全部存货金额15%～20%的存货划分为B类；将品种数量占全部存货数量50%～70%，金额占全部存货金额5%～10%的存货划分为C类。

A类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少；B类存货金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量较多，但价值较低。存货进行分类划分后，对A类存货要重点控制，要计算每个存货项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订货次数，减少库存量。同时，还要为A类存货设置永续盘存卡片，以加强日常管理与控制。B类存货金额相对较少，而品种数量又远远多于A类存货，企业通常没有能力对每一品种进行控制，可以通过划分类别的方式进行管理。按类别计算经济订货量，分类设置永续盘存卡反映库存动态，定期清点即可。对C类存货的控制，由于它们数量众多，但价值较低，因此可以适当增加每次订货的数量，减少全年的订货次数。对这类存货的日常控制可以简单化，通过实地盘点制进行管理即可。

【想一想】

1.决策的含义是什么?如何理解企业短期经营决策的重要性?

2.企业短期经营决策的主要内容是什么?

3.短期经营决策分析中常用的成本概念有哪些?

4.影响企业产品价格的因素是什么?

5.在存货控制中应考虑哪些成本因素?

【做一做】

1.资料：某公司生产甲产品，现有剩余生产能力10000工时，公司考虑生产新产品A或新产品B。假设A、B产品的销售无任何限制，其相关资料见下表：

　单位：元

要求：根据上述资料，确定企业在不影响甲产品生产规模的情况下应生产A产品还是生产B产品。

2.资料：某厂每年需要A零件100000个，过去一直自行生产，A零件单位变动成本0.8元/个。现有一客户愿意提供A零件供该厂使用，每个定价2.1元。该厂如果改自制为外购，原设备可改生产B产品15000个，每个售价10元。B产品的成本资料为：直接材料30000元，直接人工6000元，变动制造费用4000元，专属固定成本12000元。

要求：作出该厂自制还是外购的决策。

3.资料：某企业现有剩余生产能力5000工时，生产甲产品的工时定额2.5工时，甲产品的正常销售价格35元，其单位变动成本20元。现有一客户要求订货甲产品2000件，出价30元。

要求：作出是否接受追加订货的决策。

4.资料：假设某公司生产甲、乙、丙、丁四种产品，有关各种产品的损益情况如下表：

　单位：元