征税为什么要讲道德

一、征税为什么要讲道德

任何社会和国家的征税活动，无疑都需要管理，否则，就会乱成一团。管理无非是对管理者行为——征税行为与被管理者行为——纳税行为的管理；对征税行为与纳税行为的管理其途径无非道德与法。只有通过道德与法，才能使征税者和纳税者知道彼此应该如何行动，进而减少冲突与摩擦，实现税收治理的终极目的。由于在具体的征纳税行为中，国家征税行为有国家暴力强制与行政强制，以及教育与舆论强制的支撑，因此，国家征税是否讲道德讲法治，就对整个税收治理体系的质量和效率起着决定性的作用。

国家征税要讲道德，讲道德就是讲规矩。这个规矩有应该如何的规矩，也有应该且必须如何的规矩。前者，这个国家应该如何征税的规矩就是道德，后者，这个国家应该且必须如何征税的规矩就是税法。一定的道德是法的价值基础，是法的价值导向系统。凡是法，都有一个道德作为基础。不同的是，凡是优良的法，一般都有一个优良的道德作为价值基础；凡是恶劣的法，一般都有一个恶劣的道德作为价值基础。这样，“以法治税”的前提事实上就是“以德治税”。这样，国家征税要讲道德，就在逻辑上是必然的，就是“以法治税”的前提。

可见，国家征税之所以要讲道德，就是因为道德决定着国家税收治理的价值导向，道德处于税收治理更为基本更为基础的层面，制约影响着一个国家和社会税收治理的根本方向。比如在义务论道德观指导下的税收治理，就必然更多地强调征税人的权利，忽视征税人的义务，重视纳税人的义务，忽视纳税人的权利。相反，在目的论道德观指导下的税收治理，就既重视征税人的义务，也重视征税人的权利；既重视纳税人的权利，也重视纳税人的义务。显然，由于道德价值观不同，就可能产生两种截然不同的税收治理观，进而形成不同的税制体系。又比如，在最大多数人的最大利益的功利主义道德观指导下的税制，就可能理直气壮地以大多数的名义，忽视或者剥夺少数纳税人的权利；在大公无私的道德观指导下的税制，就可能更多强调纳税人的义务，忽视纳税人的权利，鼓励纳税人的无私奉献。事实上，这两个原则的使用是有前提条件的。国家征税之所以要讲道德的核心在于：道德既是征税人管理行为应该如何的规范，也是纳税人应该如何纳税的规范，是税收治理活动必需的根据。国家征税要讲道德，这既是社会创建税收治理体系的需要，更是满足和增进全社会和每个纳税人利益总量的需要。

从税收治理的现实看，国家征税之所以要讲道德，是因为现实中国家征税不讲道德的现象太多，或者不讲真道德的现象太多，进而制约了税收治理活动的正常运行，没有最大化地实现税收治理的终极目的。具体说，在现实的税收治理实践中，国家征税没有遵循真正的道德精神，背离了道德的终极目的，没有实现互利的共同目的，对纳税人缺乏起码的敬畏，征税的公正性缺乏，存在诸多不人道、不民主的现象，缺乏基本的宪政制约和生态关怀，法治不健全，存在很多不讲诚信、征税程序不完备、征税过程繁琐、成本高等问题。因此，就迫切呼唤国家征税要讲道德，要逐渐接近人类税收治理的大道。