审计过程中的检查风险有哪些

二、本书的主要贡献与创新

本文的主要贡献与创新表现在以下几个方面：

①根据ISO关于质量的理论和现阶段独立审计的目标，我们给出了以投资者、债权人及社会公众利益为导向的审计质量的定义：审计质量是指审计工作及其产品（审计报告）在其各自固有特性上综合满足审计信息使用者和社会公众明确或隐含需要的程度。根据审计信息的特性，我们指出并分析了审计质量的主要特性，即审计质量的隐蔽性、不确定性、系统性和社会性。

②本书对影响审计质量的诸多因素进行了分析和分类，提供了一种新的分析和分类模式。我们在同时考虑审计服务供给者和评价者的基础上把影响审计质量的因素分为四大类，即环境因素、资源因素、风险因素和行为因素；论证了这些因素中行为因素是根本性作用的决定性的内在因素；环境因素是能起重要导向作用的外在因素，它们既可以引导市场行为主体行为走正而提高审计质量，也可以使他们行为走偏而产生审计质量问题。我们提出了审计质量的评价行为会影响审计质量状况的思想。根据对审计目标的实现程度和会计事务所的审计能力，本书总结推导出了我国会计师事务所审计质量的一个具体的模糊评价模型，并以此对我国目前会计师事务所审计质量进行了实际评价。

③本书拓展了审计市场行为主体之间的契约关系，并从审计市场行为主体行为特征、行为模式以及他们之间的契约关系出发，建立和分析了主要的信息经济学模型，得到了一些新的、有益的启示。我们还依据法与经济学的理论，提出了审计质量问题主要责任归属原则：注册会计师和上市公司管理层应承担具体审计失败和会计造假的民事和刑事责任；在审计失败和会计造假大面积出现时，政府应承担政策失误和监管无效社会责任和行政责任，对监管者的败德行为则要作出更加严厉的惩罚。

④我们通过银广厦—中天勤案例分析揭示了我国投资者对注册会计师行为和审计质量的影响不大，而上市公司和政府的影响很大，也即我国审计市场的功能没有得到发挥。

⑤在政策建议上，我们明确提出并论证了改善政府治理与维护社会公平对实现审计质量监控的重大意义。本书还对我国与审计相关的制度的不足之处进行了深入的分析，并在完善市场机制与优化监管方面提出了相应的改革措施和方案。如改革上市公司的人事制度和董事会结构、放开会计师事务所的广告限制、反对不正当竞争、改革注册会计师协会管理体制、实行对会计师事务所的税收优惠、改革发展会计高等教育等。