在审计中的应用

答：由于被审单位的软件开发环境以及软件来源不同，所以获取电子数据的途径也不一样。根据被审计单位数据管理程序开发工具以及程序来源，当前获取电子数据的方法主要有以下四种：

（1）直接复制

对小型数据库数据管理系统，如采用dBase系列语言开发的软件，可采取直接复制数据文件的方法取得；或在“文件类型”下拉列表中选择“dBase文件”（*.dbf）格式，单击“打开”按钮，直接打开，如图7-1所示。

图7- 1　数据复制

（2）利用软件自身导出功能

对提供了数据导出功能的开发软件或财务软件，可以利用其自身的数据导出功能将电子数据取出。在数据输出时，一般有多种数据格式选择，需先确定所能打开的文件类型后输出。再利用Excel打开输出数据。

（3）利用操作系统的复制功能

对未提供数据导出功能的数据管理软件，一般可以利用操作系统的复制功能，选择所需数据后，单击“复制”按钮，然后将需要的数据“粘贴”到纯文本文件或Excel工作表中进行相应的处理。

（4）通过ODBC获取数据

基于服务器的数据源，可以通过ODBC（Open Database Connectivity，开放式数据库互接），利用Excel软件本身的数据导入功能获取数据。Microsoft Excel可以对任何支持ODBC的数据库（如DBase、FoxPro、Microsoft Access、Oracle、SQL Server、Sybase等）进行数据访问。Excel导入数据的方法有多种，使用Microsoft Query、数据透视表和DAO（Data Access Objects，数据访问对象）都能够支持ODBC的数据库。

①Microsoft Query。Microsoft Query是一种用于将外部数据源中的数据引入Microsoft Excel中的应用程序，使用Query可以检索企业数据库和文件中的数据，而不必重新输入需要在Excel中进行分析的数据。当数据库更新数据时，还可以根据原始数据库中的数据自动更新Excel中的数据。

A.启动Microsoft Query。单击“数据”菜单下的“获取外部数据”子菜单，然后单击“新建数据库查询”命令，就启动了Microsoft Query。

B.在指定的数据库文件中选择数据。使用Microsoft Query可以检索多种类型数据库中的数据，包括Microsoft Access、Microsoft SQL Server和OLAP Services等。还可以从Excel清单和文本文件中检索数据。选择数据源的窗口如图7-2所示。

选中“使用查询向导创建/编辑查询”复选框。在数据库选项卡中，双击要用于检索数据的数据库。如果需要安装新的数据源，可双击“新数据源”，制定数据源名称后，按照“查询向导”中的操作完成相应的操作。

C.数据返回给Excel工作表。在查询向导完成查询作业时，可以选择“将数据返回到Excel”，然后选择放置外部数据的位置。

图7- 2　数据源选取

②DAO。使用DAO不但需要熟悉VBA（Visual Basic for Application），而且使用难度大，有破坏被审单位数据的危险，一般不宜采用。

③数据透视表。数据透视表是一种交互的、交叉制表的Excel报表，用于对多种来源（包括Excel的外部数据）的数据（如数据库记录）进行汇总和分析。它可快速合并和比较大量数据。用户可旋转其行和列以看到源数据的不同汇总，而且可显示感兴趣区域的明细数据。数据透视表能够直接从被审单位的数据库中读取数据，而且不会改变被审单位的数据。它读取的数据首先存储在RAM中，所以查询速度比直接访问磁盘的查询方法要快得多，同时还为审计人员提供了强大的数据分析工具。创建数据透视表可以通过数据透视表向导来完成。下面简单介绍一下建立数据透视表的方法。

A.打开要创建数据透视表的工作簿。如果是基于Web查询、参数查询、报表模板、“Office数据连接”文件或查询文件创建报表，则将检索数据导入到工作簿中，再单击包含检索数据的Microsoft Excel列表中的单元格。

如果要基于Excel列表或数据库创建报表，请单击列表或数据库中的单元格。

B.单击工作表中任何数据单元，然后选中数据菜单内的“数据透视表和图表报告”命令，屏幕会出现“数据透视表和数据透视图向导——步骤之1”对话框，如图7-3所示。

图7- 3　数据透视1

C.选择数据类型为“Microsoft Excel数据清单或数据库”，选择所需创建的报表类型为“数据透视表”。单击“下一步”按钮，进入“数据透视表和数据透视图向导——步骤之2”对话框，如图7-4所示。在“选定区域”文本框中有默认的数据区域，为数据表中全部有效的单元格。

图7- 4　数据透视2

④可直接单击“下一步”按钮，打开“数据透视表和数据透视图向导——步骤之3”对话框，如图7-5所示。

图7- 5　数据透视3

选择数据透视表显示位置为新建工作表，然后单击“布局”按钮，进入“数据透视表的布局设置”对话框，如图7-6所示。将字段拖到标明“行”、“列”、“页”、“数据”的地方，表明该字段出现在相应的位置。

图7- 6　数据透视4

单击“确定”按钮，返回到“数据透视表和数据透视图向导——步骤之3”。

⑤单击“完成”按钮出现数据透视表。通过上述方法取得数据后，就可以进行相应的审核了。

答：复制和粘贴是各种审计数据资源相互传递的基本途径，是各种软件之间数据利用的有效方法。复制粘贴的基本操作步骤如下：选定要复制的内容；单击鼠标右键选择“复制”，或单击“编辑”菜单下“复制”命令，或按Ctrl+ C键；将光标定位到要插入的位置；单击鼠标右键选择“粘贴”，或单击“编辑”菜单下“粘贴”命令，或按Ctrl+ V键。

本节主要讲述的是在审计过程中涉及的复制粘贴的其他用法。

（1）复制

复制是Excel中最常用的操作，灵活运用各种不同的复制方法，可以显著提高审计效率。下面介绍几种不同的复制方法：

①原样或全部复制已经编辑好的单元格内容。选中要复制的单元格，然后执行“复制”命令，再选择目标单元格，单击“粘贴”实现复制，或执行单元格拖动即可。

②复制单元格中的部分特性。选中要进行复制的单元格，单击“复制”命令，然后将鼠标移动到目标单元格，单击“编辑”菜单下的“选择性粘贴”命令，弹出如图7-7所示的对话框。

图7- 7　选择性粘贴

选择所需粘贴的内容或其他选项，如只复制格式，则选中“格式”，单击“确定”按钮即可。

③工作表的复制。在一个工作簿中，通常需要进行工作表之间的复制操作，如果仅在表格数据区进行选择，执行“复制”、“粘贴”命令后，只能复制其单元格数据，而结构、格式、属性并没有复制过来。要解决此问题，可以采用以下方法：

A.使用菜单复制工作表。用鼠标右键单击要复制的工作表标签，弹出如图7-8所示的菜单条选择“移动或复制工作表”，或单击“编辑”菜单下的“移动或复制工作表”弹出如图7-9所示的对话框：

图7- 8　移动和复制工作表

图7- 9　指定工作簿

选定目标工作簿及在工作簿中的位置，选择“建立副本”，单击“确定”按钮，新的工作表就建立了。

B.拖动鼠标复制工作表。这种方法仅限于同一工作簿内复制工作表。方法是单击要复制的工作表标签，同时按下Ctrl键，拖动鼠标到目标工作表标签处松开，就会产生一张完全相同的工作表，新工作表标签为“工作表（2）”，将其重新命名即完成一张工作表的复制。

④复制到Word。审计数据通常以表格或报表的形式反映出来，而审计报告中常常要用到表格或报表的数据，如果表格的数值发生变动，必然要修改报告中的数据，如果数字被多次修改或修改的数字很多，很可能在报告中发生遗漏，而且非常麻烦。将Word与Excel结合起来使用，则可以解决这一问题。当报告中需要数据时，可以从Excel表格中链接过来；当Excel表格的数据发生变动时，Word中的数据会被自动更新。

具体操作如下：

分别打开要进行链接的Word和Excel文件，在Excel表格中，选中要复制的单元格，单击“编辑”菜单下的“复制”命令；切换到Word文档，再要输入数据处单击鼠标，然后单击“编辑”菜单下的“选择性粘贴”命令，弹出如图7-10所示的对话框。

图7- 1 0　选择性粘贴

在“选择性粘贴”对话框中，选择“粘贴链接”，在“形式”备选框中选择“无格式文本”，单击“确定”按钮，Excel表格中的数据就复制到Word文档中了，当Excel表格中的数据发生变动时，报告中的数据会同时作相应变动。如果要把Excel表格整体复制到Word文档中，在“粘贴链接”时，选择“带格式文本”，单击“确定”按钮即可。

（2）粘贴

复制和粘贴是不可分的，在谈复制时，要用到粘贴；要进行粘贴，首先要复制，这里主要讲一些在复制中没有说明的问题。

①粘贴数值。在审计工作中，经常会遇到这样的问题：如何将原来表格中的格式复制到现有工作表中？如何将计算结果保存到另一张工作表中，而不将公式带过去？这就需要使用“选择性粘贴”来完成。

如将图7-11的D1的结果复制到另一个工作簿的C1中。操作如下：

图7- 1 1　选择性粘贴数据源

选择要复制的区域D1，单击“编辑”菜单下的“复制”命令；切换到目标工作簿的目标单元格C1，单击“编辑”菜单下的“选择性粘贴”命令，弹出“选择性粘贴”对话框，如图7-12所示，选择“数值”，单击“确定”按钮即可。如果执行“粘贴”命令，其结果如图7-13所示，其差异显而易见。C1单元格只有数字，而D2单元格复制的是公式，所以其结果为0。

②运算后粘贴。审计人员在导入被审单位的报表时其金额往往是以元为单位的数据，而审计中往往用的金额单位是万元，这时就需要运用“选择性粘贴”功能，将金额单位改为万元。具体操作如下：

图7- 1 2　选择性粘贴命令窗

图7- 1 3　选择性粘贴结果

在选定表格的空白单元格输入10000，并将其复制。选定需要更改数据的范围，单击“编辑”菜单下的“选择性粘贴”命令，在“选择性粘贴”对话框中选择“全部”、“除”，如图7-14所示，并单击“确定”按钮，此时被选范围内的数据均由元改为万元，同时删除在空白单元格输入的10000，结果如图7-15所示。

此操作也可以用公式法完成，结果虽然相同，但采用“选择性粘贴”计算的结果是静态的，即计算结果与D4单元格无关，而采用公式法计算结果是动态的，若删除D4单元格数值，则会出现错误信息。两种方法可以根据实际工作需要选择使用。

图7- 1 4　选择性粘贴命令窗

图7- 1 5　选择性粘贴执行结果

③粘贴转置。在审计工作中还会遇到一个问题，就是要进行汇总的数据行和列正好相反，要处理这类问题，使用的就是“选择性粘贴”的粘贴“转置”功能，如图7-16所示。

④粘贴连接。在复制中已经介绍了在Word中粘贴链接，其实，更常用的“粘贴链接”是在工作簿或工作表之间的链接，建立链接的方法是在“选择性粘贴”时，选择“粘贴链接”，如图7-17所示。

图7- 1 6　选择性粘贴命令窗

图7- 1 7　选择性粘贴命令窗

另外，在Word中引用的粘贴过来的数据，若想知道其具体情况，这时可以采用建立“粘贴为超级链接”的办法，方法是：单击“编辑”菜单下的“粘贴为超级链接”命令。建立链接后，就可以从Word链接到所引用的工作表的源数据处，如果为了使用更方便，也可以建立一个对链接，这样链接对象就可以互相切换了。

利用这种方法，可以将一套互相独立的工作底稿组合成互相引用、互相切换、自动化程度较高的实用程序。

答：排序、筛选和分类汇总是Excel中利用比较多的功能，在审计实务中运用也非常广泛。它可以快速、有效地帮助审计人员整理和分析审计资料，科学合理地按照某一标准确定抽查样本。

（1）排序

使用Excel提供的排序功能，可以对数据按设定的排序字段按照升序或降序排序。选择“数据”中“排序”命令，打开“排序”对话框，如图7-18所示，在排序对话框中设定排序的主要关键字、次要关键字和第三关键字。排序的顺序可以是递增也可以是递减。要注意的是如果数据中有标题行，在排序时应选择“有标题行”选项，排序时Excel就会将数据中的第一行作为标题行放置在最上端，否则就会和其他数据内容混在一起进行排序了。

图7- 1 8　排序命令窗

审计实务中，排序功能可以应用于很多方面。如对往来账户的审计、对“业务招待费”的审计、对票据的审计等都可以应用该功能。

①对“应收账款”等往来账户进行审计，可以利用电子数据，按金额大小、账龄长短等进行分类排序，以分析其结构、性质，并抽取重点样本进行延伸审计。

②在“业务招待费”的审计中，可按类别、对象、经办人、金额等进行分类排列，不仅能摸清其全貌，从繁杂的经费支出中理出头绪，找出规律，分析其合理、合法性，同时也是发现审计线索的重要渠道。

③在票据审计中，对税收发票、行政事业收费凭证、内部自制凭证等，选定目标，按编号排序，能得知票据短缺情况并进行追查；按金额排序，有利于选择重点抽查对象进行审查。

④在货币资金审计中，对现金、银行存款等项目确定抽样范围后，按笔次、金额大小进行排序，可找出重点、疑点进行审查。

在其他很多方面，也都可以利用“排序”功能达到审计目标。

（2）筛选

Excel提供的筛选功能包括两类：自动筛选和高级筛选。自动筛选可以在数据中通过使用同一数据列中的一个或两个比较条件来查找数据行中的特定值。高级筛选可以根据一列中的多个条件、多列中的多个条件和作为公式结果生成的条件作为检索依据，查找数据行中的特定值。

使用自动筛选可以在选定数据清单任一单元格后，直接选择菜单“数据”的“筛选”命令下的“自动筛选”子命令，数据中各列标题的右侧均出现一个下三角按钮，单击按钮即可进行操作。

使用高级筛选可以在数据清单下方建立条件区域，单击菜单“数据”的“筛选”命令下的“高级筛选”子命令，弹出“高级筛选”对话框，如图7-19所示，在对话框中输入“列表区域”和“条件区域”中的单元格引用，单击“确定”按钮即可显示出高级筛选后的结果。

但在审计实务中对数据进行筛选时，由于一些表格的表头常带有标题、合并单元格等内容，结构比较复杂，因此在进行数据筛选时，常常会遇到计算机无法识别字段名的问题，使操作无法正常进行。要解决这一问题，可以采用将数据区域与表头区域分开的办法，即在表头和数据之间插入空行，然后再进行筛选。具体操作如下：鼠标单击第一行要进行筛选的数据，单击“插入”菜单下的“行”命令，插入两行，然后把第一行隐藏（使用拖动或“格式”菜单下的“隐藏行”命令实现），在第二空行中输入“1、2、3、……”作为字段名，或输入更有助于识别的其他字段名，如要进行筛选。单击数据区内任意单元格，然后打开“数据”菜单，执行“筛选”下的“自动筛选”子命令即可。

图7- 1 9　高级筛选命令窗

（3）分类汇总

Excel提供了分类汇总功能，使用该功能可以对表中数据进行分类统计。统计方法包括：汇总、计数、求平均值、求最大值、求最小值、乘积、标准偏差、总体标准偏差、方差、总体方差等。在数据清单执行分类汇总功能之前，首先应对数据清单中要进行分类汇总的字段排序。然后再单击“数据”菜单下“分类汇总”命令，弹出如图7-20所示对话框。在“分类汇总”对话框中确定需汇总的内容，包括“分类字段”、“汇总方式”、“选定汇总项”，再根据需要选择“替换当前分类汇总”、“每组数据分页”和“汇总结果显示在数据下方”，若不选第三项，则汇总结果显示在数据上方。单击“确定”按钮即可出现结果。

答：在Excel中的“工具”菜单下有一个“公式审核”命令，利用“公式审核”功能可以帮助审计人员在处理Excel工作表时，查找单元格的引用或从属单元格，圈释无效（或重要）数据等。下面讨论如何运用“公式审核”功能。

图7- 2 0　分类汇总命令窗

（1）追踪错误

在审计过程中，无论是在符合性测试阶段还是实质性测试阶段都经常利用到公式，比如在进行分析性复核时，为了确定被审单位的会计数据的变化程度和方向及被审单位的业务趋势，就会运用公式来计算各种分析指标。但是在输入公式的单元格里，有时会出现#DIV/0！、#VALUE！、#NAME？、#N/A！、#REF！、#NUM！、#NULL！等错误标识。这些标识的含义是指：

①使用错误的参数或运算对象类型时，就会产生错误值“#VALUE！”；

②当公式被0除时，会产生错误值“#DIV/0！”；

③当公式中产生不能识别的文本时，将产生错误值“#NAME？”；

④当在函数或公式中没有可用数值时，将产生错误值“#N/A！”；

⑤当单元格引用无效时，将产生错误值“#REF！”；

⑥当公式或函数中某个数字有问题时，将产生错误值“#NUM！”；

⑦当试图为两个并不相交的区域指定交叉点时，将产生错误值“#NULL！”。

出现这些错误后，最重要的工作就是要查找错误来源。Excel本身提供了一个有效的查找错误的工具。

如在图7-21所示的工作表中，D3、C7、E7单元格中都显示了公式的错误值。

①利用Ctrl+~键就可以显示出公式的具体情况，如图7-22所示。

图7- 2 1　公式错误值的显示方式

图7- 2 2　公式显示方式

②要查找这些公式中错误的来源，可以利用“审核”功能。如选中E7单元格，在执行“工具—公式审核—追踪错误”引用单元格后，发现屏幕上多了一些箭头，如图7-23所示，我们称为追踪箭头，该箭头显示活动单元格与其相关单元格之间的关系。

由提供数据的单元格指向其他单元格时，追踪箭头为蓝色，如E4、B7单元格；如果单元格中包含错误值，追踪箭头为红色，如D3单元格。通过分析这些单元格的公式，D3单元格本身就含有空值错误，所以箭头来源是红色的。由于B7单元格的值为零，所以C7单元格出现了除以零的错误，如图7-24所示。

图7- 2 3　活动单元格与相关单元格的关系显示方式

图7- 2 4　关联关系结果显示方式

这样，如果在进行审计时，一旦出现计算错误或得到错误值，就可以通过采用追踪引用单元格这一功能很容易地找到错误的出处，查清原因，进行修改。

（2）查找引用单元格

在审计过程中，常常需要阅读和审核被审单位的电子报表，而报表内各项目之间可能存在着相互关系，比如主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加，为了清楚掌握各单元格之间的关系，我们可以利用Excel的“追踪引用单元格”加以分析。

如图7-25所示是一个简要的损益表（为了反映单元格之间的关系，对报表格式作了调整）。

图7- 2 5　损益表

①选择B2单元格，执行“工具—公式审核—追踪引用单元格”，工作表就会出现A5、B5、C5、D5四个单元格指向B2单元格的蓝色箭头，如图7-26所示，这是第一层蓝色箭头，体现了利润总额的来源。

图7- 2 6　损益表的数据关系图1

②再执行一次“工具—公式审核—追踪引用单元格”，就会发现出现了第二层箭头，如图7-27所示，体现了营业利润的来源，我们可以发现在计算营业利润时，“管理费用”项目被漏记了。

③得出结论：通过追踪的办法发现利润总额计算有误，需要修改营业利润的计算公式。

（3）圈释无效数据

在审计工作中进行报表审计必须要关注被审单位报表项目中存在的异常事项，并要对这些异常事项加以审计。如果我们获得了被审单位某报表事项的电子数据，这时，我们可以利用Excel的“圈释无效数据”的功能来选出那些异常事项。

图7- 2 7　损益表的数据关系图2

假设一个被审单位的招待费的收支情况，如果招待费超过10000元和小于100元的都列为异常项目。该单位上半年的招待费情况如图7-28所示。

图7- 2 8　招待费数据表

下面利用Excel来完成这项工作。

①选定工作表区域B2：C7，执行“数据—有效性”，弹出“数据有效性”对话框。在该界面“设置”标签下分别进行设置：“允许”设为整数、“数据”设为介于、“最小值”设为100、“最大值”设为10000。设置完毕后，单击“确定”按钮。

图7- 2 9　招待费数据检索条件设置

②执行“工具—公式审核”，显示“公式审核”工具栏命令，出现浮动工具栏。单击右侧第四个按钮，就会发现凡是在确定的数据有效区域以外的数据都被加上了红圈，如图7-31所示。

图7- 3 0　浮动工具栏

图7- 3 1　招待费异常数据检索结果

凡是被红圈标示出的就是我们需要确定的异常项目，可以对其实施确定的审计程序。

通过使用Excel的审核功能，可以检查在工作表中的公式可能发生的错误以及某项数据和其他数据之间的关系和对已有数据进行标示等，是审计工作中的有力工具。

答：现代审计的一个重要特征是，在对被审计单位的内部控制进行评价与研究的基础上进行抽样审计。抽样技术和方法运用于审计工作，是审计理论和实践的重大突破，实现了从详细审计到抽样审计的历史飞跃。其中，选取样本的适当性直接关系到审计证据的好坏，进而影响到最终的审计结果。审计人员在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体，从而保证由抽样结果推断出的总体特征具有合理性、可靠性。如果审计人员有意识地选择总体中某些具有特殊特征的项目而对其他项目不予考虑，就无法保证其所选样本的代表性。审计人员可以采用统计抽样法或是非统计抽样法来选取样本，只要运用得当，均可以获得充分、适当的审计证据。样本选取的方法多种多样，其中最常用的选取样本的方法就是随机选样。在审计实务中，随机选样通常运用随机数表或计算机随机数生成程序来进行。

Microsoft Excel提供了一组数据分析工具，称为“分析工具库”，在建立复杂统计或工程分析时可节省步骤。只需为每一个分析工具提供必要的数据和参数，该工具就会使用适当的统计或工程宏函数，在输出表格中显示相应的结果。其中有些工具在生成输出表格时还能同时生成图表。这样在Excel里就可以实现随机数的选取和抽样。

（1）随机数的选取

当审计人员在采用随机抽样的方法选取样本时，可以采用计算机产生随机数的办法来取得随机数，然后根据随机数确定要审查的样本。主要利用的是“分析工具库”的“随机数发生器”工具。

产生随机数的步骤如下：

①单击“工具”菜单中的“数据分析”。如果没有显示“数据分析”命令，则需要装载“加载宏”命令中的“分析工具库”。在弹出的“数据分析”对话框中，如图7－32所示。选择“随机数发生器”，单击“确定”按钮，弹出“随机数发生器”对话框，如图7－33所示。

图7- 3 2　数据分析选择窗

图7- 3 3　随机数发生器

②如果需要产生20个从0~5000的随机数，可输入相应的参数，“变量个数”是每行显示的个数，与“随机数个数”的乘积就是我们需要的随机数的数量；“分布”选择“均匀”；“参数介于”输入0到5000；确定输出选项。单击“确定”按钮后，结果如图7-34所示。

图7- 3 4　样本窗口

③选择A1：E4，单击右键，选择“设置单元格格式”，弹出的对话框如图7－35所示，选择“数值”，“小数位数”为0，单击“确定”按钮后，符合需要的随机数就产生了，如图7-36所示。

图7- 3 5　数据格式设置

图7- 3 6　格式设置后的样本窗口

需要注意的是，此时得出的随机数表中的随机数是随机排列的，但是如果需要的是按序排列的数据，那么在产生随机数时，“变量个数”确定为1，即每行显示一个数字，最后排序即可。

（2）抽样

当总体太大而不能进行全部审计时，可以选用具有代表性的样本，通过样本特征推断总体特征。当审计人员获取了被审计单位的电子账簿数据后，审计人员就可以利用Excel的“抽样分析”工具对被审查数据进行抽样审查。“抽样分析”工具以数据源区域为总体以创建样本。

利用Excel进行审计抽样的步骤：

①打开需审查的数据库。

②单击“工具”菜单中的“数据分析”，如图7－37所示。在弹出的对话框中选择“抽样”，然后单击“确定”按钮。

图7- 3 7　数据分析抽样选择窗口

③在弹出的对话框中输入相应的内容。在输入区域输入需要抽样的区域，注意不要选择字段名。抽样方法可以选择“周期”或“随机”：如果选择“周期”，则需要确定间隔；如果选择“随机”，则需要确定样本量，即在此输入需要在输出列中显示的随机数个数，如图7－38所示。这些随机数都是从输入区域中的随机位置上抽取出来的，而且任何数值都可以被多次抽取（即可能出现某个数据被重复抽取）。输出选项由用户自己决定。

图7- 3 8　数据抽样设置窗口

在输完选项后，单击“确定”按钮，就会在输出选项中选择的区域出现抽样结果。根据抽样结果，审计人员就可以从相应的数据库中抽取样本并进行审查。如果需要扩大样本范围，在再次执行抽样命令时，输入区域可以把第一次的样本剔除后，再抽取要增加的样本数，最后通过对样本的审查来对整体的正确性进行估计。

答：（1）复核直加

例如，在取得了被审计单位的电子数据（或把被审计单位的数据输入计算机）以后，要复核其数据计算是否正确。可以采用以下方法进行：

用Excel打开数据表，然后选择一个存放数据的单元格。

如图7-39所示，A6存放的是被审数据A1到A5的和，现在要验证其计算是否正确，可以选择单元格A9，然后单击工具栏上的“∑”（自动求和）按钮，再拖动鼠标把求和范围选中，按Enter键确认后，结果即显示在A9单元格。

图7- 3 9　直加窗口

此时，可以比较A9和A6是否相等，若不相等，则说明被审计单位数据计算有误。

这种方法比较适合于对静态表格的数据复核计算，以及其他能够使用算盘或计算其复核的场合。

（2）复核期末余额

复核比较复杂的数据。如某账户的发生额及其余额计算的正确性，就需要设置一定的公式来进行计算，以确认原始数据的正确性。

如通过一定的方法获取了某账户的有关数据，现在要复核其发生额及余额，通过下列方法就可以得到。

首先打开工作表，显示了被审账户（资产类）某期的借方发生额、贷方发生额和当前余额，如图7-40所示。

复核时，可以增加一个字段“复核结果”，放在F列，然后定义公式。对于资产类账户，有“期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝期末余额”的钩稽关系，所以，在复核其余额时，在F3中输入公式“= F2+ C3- D3”（直接输入或通过鼠标选择要计算的单元格），按Enter键确认。然后，将鼠标移至F3单元格右下角，当鼠标变为“+”时，向下拖动到最后一个有借贷方数据的单元格，松开鼠标，每日的余额就计算出来了，F7的公式被复制为“F6+ C7－D7”，如图7-41所示。

图7- 4 0　期末余额复核窗

图7- 4 1　期末余额复核结果

比较结果，如有不符，在确认源数据正确的情况下，则说明其余额计算有误，应进一步查明原因；如某数据输入错误，则修改该数据后，余额会被自动重算。再比较结果的正确性。

通过设置公式进行计算复核的方法，同样适用于其他有钩稽关系的动态系列数据的复核，如计算利息、折旧、税金等。

答：在审计工作中所获取的审计证据都要以审计工作底稿作为载体，审计工作底稿中大部分是表格形式，而且基本上都有固定的格式，因此审计人员可以利用Excel的模板功能，在模板中可以创建包括公式、标注、图形和格式等的工作簿表单，从而提高制表效率。

下面以制作“存货计价审计表”为例，说明模板的创建和使用。

（1）模板的创建

新建一张新的工作簿，在工作簿中输入模板中必要的信息，如表头、表体、金额格式、数字之间的相互钩稽关系等，但不要输入数字，因为每次使用时的金额并不一样，如图7-42所示。

图7- 4 2　模板创建示意图

需要的格式都确定以后，单击“文件”菜单下的“另存为”命令，弹出“另存为”对话框，如图7-43所示。“保存类型”选择模板，“保存位置”为默认，在“文件名”栏输入有助于识别模板用途的文件名，单击“保存”按钮，即完成模板的创建。

（2）调用模板制作表格

模板制作好以后，就可以使用其进行表格的制作。

单击“文件”菜单下的“新建”命令，在“新建工作簿”对话框中的“模板”栏下选择“本机上的模板”，可以看到已经创建的模板。如图7-44所示的“存货计价审计表”就是已经创建好的模板。选择需要的模板，单击“确定”按钮，即打开模板。

图7- 4 3　模板保存窗口

图7- 4 4　模板选择窗口

在模板中输入所需数据或从其他位置把项目金额和设计调整数粘贴过来，相关数字会自动计算出来。要保存新建的工作簿时，单击“文件”菜单下的“另存为”命令，设定文件保存的位置和文件名，在保存类型中选择“Microsoft Excel工作簿”，单击“保存”按钮，新的工作表就保存好了。

利用Excel模板功能制作有固定格式的报表，不但可以使审计人员从繁杂的制表工作中解脱出来，而且可以使报表制作快速、准确、美观。同理，可以制作出审计工作中所需的各种表格模板，有利于提高审计制表效率。

答：利用Excel辅助审计工作可以大大提高审计工作效率，但是也存在一定的问题。如果操作不当，如误删、误填等，就可能引起表格中的数据“失真”，使审计成果毁于一旦。另外，有些保密数据一旦被外人窃取后果会更为严重。所以，审计人员必须学会保护数据。Excel保护数据的方法主要有以下几种：

（1）打开权限保护

数据处理完后，单击“文件”菜单中的“另存为”命令，弹出“另存为”对话框，如图7-45所示。在“另存为”对话框“工具”下拉列表中选择“常规选项”，弹出“保存选项”对话框，如图7-46所示。

图7- 4 5　数据保护1

图7- 4 6　数据保护2

在“打开权限密码”框内输入密码，单击“确定”按钮，弹出如图7-47所示的“确认密码”对话框，再输入一次密码以确认（注意“警告”信息），然后单击“保存”按钮。这样，要打开此表时必须输入密码，不知道密码或忘记密码则打不开该工作表。

图7- 4 7　数据保护3

（2）修改权限保护

修改权限保护的操作与打开权限保护类似，要在“保存选项”对话框中“修改权限密码”中输入密码，同时选中“建议只读”方式，如图7-48所示。单击“确定”按钮后，其余操作同打开权限保护。

如果以只读的方式保存了工作簿，那么在以后针对该工作簿进行修改后只能将修改保存到不同名称的工作簿中，这样就不会影响原始表的数据。

图7- 4 8　修改权限窗口

（3）对工作表内容保护

在工作表打开的情况下，单击“工具”菜单，选择“保护”命令下“保护工作表”子命令，弹出“保护工作表”对话框，如图7-49所示。

图7- 4 9　数据保护设置

根据需要选择选项，然后在密码框内输入密码，最后对密码进行确认，如图7-50所示。

图7- 5 0　数据保护密码确认

如需保护整个工作簿，选择“保护工作簿”命令，操作同“保护工作表”类似。

（4）对未加密的工作表加密码保护

在打开工作表后，单击“文件”菜单下的“另存为”命令，然后根据需要针对上述三种方法进行选择，最后以原路径、原文件名进行覆盖保存即可。