【案例】达尔曼审计失败启示录

【案例】达尔曼审计失败启示录^[7]

2005年3月25日，西安达尔曼（600788）在上海证券交易所被终止上市，达尔曼是沪、深两市首只因未能在规定期限内披露定期报告而被交易所实施终止上市的股票，老板许宗林携巨款举家出走爆出达尔曼巨额财务窟窿，该公司除了2003年度爆出亏损外，连“ST处理”都没有经历过就退市了。

事后，证监会对此案进行了查处，证监会指控达尔曼实施了重大财务造假及虚假陈述，包括2002年、2003年年报共计虚构销售收入40621．66万元，虚增利润15216．97万元，2003年年报虚增在建工程21563．21万元，并且重大信息未披露或未及时披露，主要包括巨额对外担保及诉讼事项。

证监会同时对审计师提出两项指控，一是指控审计师未能揭示4．27亿元大额定期存单质押情况，理由是中国人民银行《单位定期存单质押贷款管理规定》第二条规定，“单位定期存单只能为质押贷款的目的而开立和使用”。而相关审计人员在对4．27亿元定期存单审计时，未进一步实施必要审计程序，以揭示达尔曼将4．27亿元定期存单质押为其他单位贷款提供担保的重大事项。二是指控未能识别1．06亿元虚假钻石毛坯，理由是2002年12月，达尔曼从其关联单位西安达福工贸有限公司一次购入1．06亿虚假钻石毛坯，数额巨大且未取得购货发票。审计师在对达尔曼该存货审计过程中，虽然实施了存货盘点等相关的审计程序，但未能保持应有的职业谨慎。

追溯2002年年报，你会发现会计附表附注清楚地说明：货币资金中人民币定期存单492006．518．45元，美元定期存单12342600．05美元。存货期末数较期初数增加了86410038．86元，增幅86．15%，系年末从西安达福工贸有限公司购钻石毛胚45085．50克拉，估价106360569．98元所致。在这种情况下，审计师仍对达尔曼的2002年年报发表了无保留意见的审计报告，令人无法理解。