审计质量的定义

一、审计质量的定义

关于审计质量的定义，目前较为公认的代表性观点是由DeAngelo（1981b）提出的，她将审计质量界定为“市场评价（market－assessed）的审计师发现并报告错弊的联合概率”，认为审计师发现错弊的概率取决于其专业胜任能力，审计师报告所发现错弊的条件概率则是其独立性水平的表现。

此外，也有不少研究者侧重于其他角度对审计质量做出了界定。从国外相关文献来看，Palmrose（1988）的观点是，审计质量是指财务报表中不包括重大遗漏或错误的保证水平。审计质量越高，审计服务对财务报表提供的保证程度就越高。Titman和Trueman（1986）着眼于考察信息质量与新股定价之间的关系，将审计质量定义为审计师向投资者提供的信息的准确性。他们认为，执业质量高的审计师提供的信息能够使投资者对公司价值做出更加精确的估计。Davidson和Neu（1993）则指出，审计质量是指审计师发现并消除报告收益中所包含错误及舞弊的能力。

从国内相关文献来看，张鸿杰等（1990）认为，审计质量是指审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目的的有效程度。张龙平（1994）的观点是，审计质量具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量，其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。冯均科（2002）则指出，审计质量是指依据专业性的和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品（报告）的优劣程度，其中社会性的标准主要指社会公众尤其是审计报告使用者对审计报告提出的一般要求。

总的来说，尽管从已有的文献来看，有关审计质量的具体界定存在多种不同的表达形式，但是这些定义并不存在原则性分歧。正如Palmrose（1988）所言^[1]，无论是DeAngelo（1981b）对审计质量的定义，还是他本人提出的定义，以及其他有关审计质量含义的表述等，所表达的实质内容都具有一致性。