工程预算成本计算与分析

第六节　工程预算成本计算与分析

采用工程成本竣工结算法或月份结算法，都需要计算工程预算成本，作为分析考核工程实际成本节约或超支的依据。竣工工程预算成本与月份已完工程预算成本的计算方法是相同的。

竣工单位工程预算成本一般是指竣工单位工程实际工程量按预算单价、取费标准计算的预算成本。它应于单位工程竣工后，通过编制单位工程竣工结算书加以确定，其格式和编制方法与施工图预算类似。月份已完工程预算成本，一般于月份终了根据已完分部分项工程量和预算单价、取费标准进行计算，其计算公式为:

本月已完建筑工程预算成本=∑(本月实际完成建筑工作量×预算单价)×(1+间接费率)

本月已完安装工程预算成本=∑［(本月实际完成安装工作量×预算单价)×(本月已完安装工程人工费×间接费率)］

在实际工作中，已完工程预算成本通常是由统计部门于月末先行丈量已完工程实物量，然后根据预算单价和间接费率，在“已完工程结算表”中进行计算。对于各项已完工程，都要注明定额编号，以便成本计算人员根据定额编号查阅预算单价中材料费、人工费等单价，进而计算出各项已完工程的材料费、人工费、机械使用费和其他直接费用成本。“已完工程结算表”格式见表8－7。

表8－7　已完工程结算表

上述按预算单价计算分项预算成本的方法，比较合理、准确，便于分析成本升降的原因，但计算工作量相当繁重。在实际工作中，除重点工程采用这种计算方法计算预算成本外，其他一般工程可以采用固定比例法计算分项预算成本。即根据历史资料计算确定工程成本中各成本项目所占的比例，以此比例乘以该已完工程的预算总成本，以求得该单位工程分项预算成本。

【例5】安达建筑公司第一工区承建红河机械厂的厂房工程本月已完工程的预算总成本为112.4万元。公司根据历年资料测算出工业厂房类建筑工程各成本项目占预算总成本比重分别为:人工费11%，材料费80%，机械使用费4%，其他直接费用2%，间接费用3%。根据上述比例，即可测算出本月已完工程预算总成本中各成本项目的预算支出数如下:

人工费=1124000×11%=123640(元)

材料费=1124000×80%=899200(元)

机械使用费=1124000×4%=44960(元)

其他直接费用=1124000×2%=22480(元)

间接费用=1124000×3%=33720(元)

固定比例法计算手续比较简便，但由于是根据历史资料测算的固定比例进行计算，其所求得的各成本项目的预算支出数不够准确，有时与实际情况不符，因而影响与实际成本对比分析的效果。

根据计算的工程预算成本和实际成本，可以编制“已完工程成本分析表”进行比较，以确定成本降低额(或超支额)，分析考核施工经济效益，进一步改进工程成本管理工作。表8－8为安达建筑公司承建红河机械厂厂房工程本月已完工程的成本分析，表中预算成本如前例按固定比例法分解，实际成本来源于厂房工程成本卡(见表8－4)。

表8－8　已完工程成本分析

从表8－8中可以看出，本月厂房工程已完工程实际成本总额比工程预算成本总额降低了60104元。主要原因是其他直接费用降低了36.83%，同时材料费也有较大幅下降(下降77400元)，但同时人工费超支了31040元，超支率25.11%。在此基础上，可以进一步分析各成本项目降低或超支的具体原因，以便寻求降低工程成本的正确途径。

除计算已完工程预算成本外，在单位工程竣工时，还要及时办理工程竣工决算。单位工程竣工成本决算表的基本结构与表8－8相同。为了便于分析工程成本升降的原因，考核各项预算定额的执行情况，竣工决算还应列示竣工工程工料、机械的实际用量与预算用量，并计算其节约额与节约率。