个人所得税计算与申报

三、个人所得税计算与申报

个人所得税是根据《中华人民共和国个人所得税法》对个人所得征收的一种税。手工情况下，每个月末财务部门都要对超过扣除基数金额的部分进行计算纳税申报，系统提供申报只对工资薪金所得征收所得税。鉴于许多企、事业单位计算职工个人所得税的工作量较大，系统提供了个人所得税自动计算功能，用户只需要定义所得税率并设置扣税基数就可由系统自动计算个人所得税，既减轻了用户的工作负担，又提高了工作效率。

1．设置申报表栏目

“个人所得税扣缴申报表”是个人纳税情况的记录，系统提供对表中栏目的设置功能。系统默认以“实发工资”作为扣税基数。如果想以其他工资项目作为扣税标准，则需要在定义工资项目时单独为应税所得设置一个工资项目。

【操作注意】当跨地区企业扣税起征点不同时，可采用以下方法解决：首先在工资项目设置中设置“扣税起征额”项目，类型为“其他项”；然后输入每个人的扣税起征点金额或计算公式；第三步为在本功能中选择“扣税起征额”为对应扣税项目。最后在税率表定义中，将“基数”调整为零。

2．设置税率表

系统计算所得税的依据是收入减费用乘以税率。如果单位的扣除费用及税率与国家规定不一致，可单击“税率表”按钮进行修改，确认后系统会自动重新计算，并将此设置保存到下次修改。

在个人所得税扣缴申报表界面点击【税率】图标，进入税率表定义功能。税率表定义界面初始为国家颁布的工资、薪金所得所适用的九级超额累进税率，税率为5%～45%，级数为九级，从2006年起，个人所得税的起征基数改为1600，从2008年起，个人所得税的起征基数已改为2000，系统默认费用基数为800元，附加费用为3200元，可以自行修改或选择。用户可根据单位需要调整费用基数（即为扣减费用额。从工资中减去基数，剩下的才进行缴税）和附加费用以及税率，可增加级数也可删除级数。

当用户增加新的一级时，其上一级的上限等于其上一级的下限加1，由系统自动累加；而其新增级数的下限即等于上一级的上限，用户可根据需要调整上一级的上限，则新的级数的下限将随之改变。

系统税率表初始界面的速算扣除数（即计算应纳税额的常数）由系统给定，用户可进行修改；用户增加新的一级，则该级的速算扣除数由用户输入。

当用户调整某一级的上限时，该级的下限也随之改动。

系统将根据用户的设置自动计算并生成新的个人所得税申报表。

【操作注意】

（1）级数及下限不允许改动。系统设定上一级的上限与下一级的下限相同。

（2）用户在删除时，不能跨级删除，必须从末级开始删除。税率表只剩一级时将不允许再删除。

（3）对于外币工资类别，用户要输入外币汇率。

3．个人所得税计算

当税率定义完成并确认后，系统将根据用户的设置自动计算并生成新的个人所得税申报表。如果用户修改了“税率表”或重新选择了“收入额合计项”，则用户在退出个人所得税功能后，需要到数据变动功能中执行重新计算功能。否则系统将保留用户修改个人所得税前的数据状态。

例10：2009年1月，666账套中“正式工”工资应按2000元的费用扣除后计算个人所得税。试计算正式工的应缴个人所得税，并重新计算工资。

【操作步骤】

（1）在工资系统（“正式工”工资类别）中，选择【业务处理】菜单中的【扣缴所得税】命令，打开【栏目选择】窗口，如图12-17所示。

图12-17　【栏目选择】对话框

（2）根据需要进行栏目设置，点击【确定】按钮，进入【个人所得税扣缴申报表】窗口，点击【税率】，进入【个人所得税申报表—税率表】窗口，在此可根据具体情况进行税率的相关设置，如图12-18所示。

（3）点击【确定】按钮，返回到【个人所得税扣缴申报表】窗口。

（4）由于调整了税率表，因此个人所得税需重新计算。选择【业务处理】菜单中的【工资变动】命令，单击【计算】按钮，计算全部工资项目内容。

（5）退出【工资变动】，再进入到【个人所得税扣缴申报表】，如图12-19所示。

图12-18　【个人所得税申报表——税率表】对话框

图12-19　【个人所得税扣缴申报表】对话框

【操作注意】

（1）【个人所得税扣缴申报表】是个人纳税情况的记录，系统提供对表中栏目的设置功能。个人所得税申报表栏目只能选择系统提供的项目，不提供由用户自定义的项目。

（2）在【工资变动】中，系统默认以“实发合计”作为扣税基数，所以在执行完个人所得税计算后，需要到“工资变动”中，执行“计算”和“汇总”功能，以保证“代扣税”这个工资项目正确地反映出单位实际代扣个人所得税的金额。

（3）个人所得税的计提基数的初始设置是2000元，所以应在先调整个人所得税计提基数后再进行工资变动。如果先进行工资变动再修改个人所得税的计提基数，就应该在修改了个人所得税的计提基数后，再进行一次工资变动，否则工资数据将不正确。