促进贫困地区地税收入又好又快增长的思考

促进贫困地区地税收入又好又快增长的思考

李震宇

甘肃省定西市位于甘肃中部，这里自然条件差、经济基础薄弱，素有“苦瘠甲天下”之称。由于经济总量小、税源少，定西市地税收入增长缓慢、收入规模小，在全省所占的比重只有3%左右，但是近年来，伴随定西地方经济社会良好的发展形势，各级地税收入呈现快速增长势头。今年1—5月份，定西市征收地方税收16374万元，占年计划32520万元的50.35%，较上年同期增收6764万元，增长70.38%，提前40天实现了“时间任务双过半”。这是定西地税组建以来收入总量最高、增量最大的一年。经济决定税收，除加强征管、规范税收秩序的因素外，近年来贫困地区经济的高速发展为地方税收提供了充裕的税源。形势喜人，形势也“逼”人，分析背后的税源结构隐患，地税税源缺乏持续增长后劲。笔者就如何促进贫困地区地税收入又好又快增长谈几点建议。

一、当前地税收入持续稳定增长的压力与困难

税收来源于经济，经济的快速发展才能带动税收的高速增长。从今年前五个月定西市经济发展情况看，GDP的增长率是14.72%，而地税收入的增长达70.38%，增长幅度约为GDP增长幅度的五倍，这种与经济发展极不协调的高增长反映出经济税源存在不够合理现象。同时，政府经济发展观也是对地税收入产生影响的重要因素。

1.来源于重点项目、房地产和建筑安装等一次性税源左右着整个地税收入。今年前五个月，重点项目、房地产和建筑安装等一次性税源产生的地税收入为9047.13万元，占整个税收收入的59.47%。从税收行业分布情况看，重点项目、房地产业和建筑业占有绝对份额，三个行业实现的税收收入占今年前五个月税收收入的65.72%，而这三大行业实现的税收大部分属一次性税源，容易受国家政策和政府决策等多种因素的影响，税收收入波动性大。而固定税源中主要行业如金融保险、中药材加工、铝炼加工、交通运输仓储及商品批发零售业实现的税收收入相对较少，增长幅度也不大，与本期的税收增长幅度相比有较大的差距。纵观税收的行业结构，一次性税源在税收收入中的分量可见一斑，这种依赖一次性税源的税收现状，很难反映地方经济发展的真实水平，同时也增大了税收的基数，给以后年度税收持续快速发展带来很大的困难。

2.单一型经济税源结构严重影响地税收入稳定增长。定西市前几年一直支撑经济发展的主要产业是中药材加工、铝炼加工、烟草专卖，其产生的税收也占据了地方税收收入的半壁江山。尽管几年来重点项目、房地产行业的快速崛起，为税收持续增长特别是地税收入的增长注入了新的活力，但中药材加工、铝炼加工、烟草专卖企业年近6000万元的地税收入依然不容忽视，2007年铝炼加工、烟草专卖企业上划管理后企业所得税留下了年近3000多万元的缺口，这一数字，是贫困地区一个经济大县全年的地税收入，它给定西市地税收入持续高速增长带来了巨大压力。

3.政府经济发展观对地税收入产生重大影响。长期以来，受收入计划管理和片面政绩观的影响，有的地方政府割裂了税源与税收的关系，“收入至上”的观念根深蒂固，一味地追求税收的高增长，政府年年要求增量同比要百分之多少，并作为硬性指标，在很大程度上使收入计划脱离实际税源，背离税收经济发展的正常规律，造成缺多少税收就找个项目实现多少税款，人为的因素很大程度制约了税收的发展，也极易造成“高收入、低财力”的收入结构，不仅给地税发展造成恶性循环，而且会给地方经济带来严重的挫伤。

二、政府在优化经济税源中的作用

剖析以上税收收入情况，笔者从政府如何克服目前靠大量投资拉动地方税收增长，培植优化地方经济税源，逐步使重点工程项目、房地产开发和市政建设等一次性税源在地税收入中占次要位置，使地方税源建立在稳定的、持续增长的、快速发展的经济基础上提出以下建议：

（一）全方位推进城市化进程，为经济和税收的增长提供有力支撑。正是由于当前城市化步伐加快，房地产和建筑安装等阶段性税源支撑地税收入高速增长，而城市的商贸、服务等行业未能及时配套发展，因此，一方面要积极做好土地文章，盘活规划区内存量土地，提高城市土地的使用率和土地价格，大力完善基础设施，推动建筑业和房地产业的发展，壮大直接为地税提供税源的产业和企业，另一方面，也通过经营城市、改造城市，提升城市品位，为城市经济的发展拓展空间，加快商贸区域化进程，建设与培育服务市场。壮大城市旅游、特色经济等多种城市经济元素，为经济发展提供更多的增长点，为地方税收的增长提供有效的税源保障。

（二）优化产业结构，为经济税源提供新的增长点。首先，必须致力于发展一批规模大、科技含量高、增长快、创税能力强的有优势、有竞争力的特色区域经济，巩固和提高铝炼加工、水电站、中药材加工等工业经济的骨干税源地位，以此带动第三产业。其次，有意识地在政策、资金上大力扶持地税成分含量高、知识密集型的新型服务业，鼓励广泛吸纳劳动力就业、提供劳务服务为主的第三产业发展，扩大信息、金融保险、商务、娱乐、广告、中介服务等行业的规模，为地方税收创造新的增长点。再次，发展有利于拉长产业链的旅游业，挖掘贵清山等丰富的旅游资源，扩大旅游产品市场，壮大旅游产业，促进商业、住宿、餐饮、交通及旅游娱乐等服务业的发展。最后，利用定西地区的区位优势，积极发展物流产业，把发展物流产业作为一项涉及经济全局的战略性问题来抓，着力打造固定税源。

（三）提高招商引资深度和质量，使经济发展更加充满活力。凭借定西自身明显的区位优势、良好的投资环境和积极的政府政策等优势，增加外商资金和民间投资对商贸流通业、重大基础设施、房地产、物流业、服务业等的投资，大力引进非国有经济尤其是民营经济，让税源招得进、留得住、发展快、做得强，形成地方税收的潜在增长点。

（四）大力支持地税工作，形成强大的工作合力。一是做到科学规范决策。科学制定下达收入计划，按实际税源确定税收收入计划。在招商引资上，防止各地出现不规范的恶性财税竞争和随意变通税收优惠来进行招商引资的争夺战，促进地税部门更好地坚持依法治税。二是加大社会综合治税支持力度。由政府负责协调相关部门对二手房交易、车辆税收、个人所得税代扣代缴、房屋出租、土地增值税等实行社会综合治税，加强相关部门的信息交流，实行新的房地产税收征管模式。

三、地税部门的对策和措施

（一）树立科学的税收发展观和正确的政绩观。税源预测是税收征收管理的基础，只有科学预测这一前提，才能形成一个整体的计划和安排。因此，一是对所辖区域进行认真细致的税源普查，对本年度的税源进行科学的预测，做到不留余数，不下虚数。二是上级部门在下达税收计划时要充分考虑各单位实际情况，特别是上年“一次性”税源形成的税收基数，或考虑在下达计划时将正常税源与重点工程、重点项目等“一次性”税源分开，以正常税源作为各项考核的依据，防止税务部门盼“天财”，地方政府搞“调度”。三是始终把依法征税、应收尽收作为提升收入质量的基本准则，坚决杜绝引税等各种违规现象；按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，正确处理严格执法与优质服务的关系、与支持经济社会发展的关系；加大税收执法检查力度，全面落实税收执法过错责任追究制度。

（二）充分发挥税收的经济调节作用。当前经济税收发展区域之间、经济成分之间不平衡，产业结构、行业结构不合理。要充分利用税收政策手段支持市区市场化和城市化建设，坚决兑现落实扶持第三产业发展的各项税收优惠政策，促进城市社会资源合理配置，生产要素合理流动，产业结构不断优化，经济实力不断增强。

（三）加强地方税收的征收管理。加快以信息化为核心的新一轮征管改革步伐，改善和提高以计算机网络管理为支撑的现代管理手段，构建一个现代地方税收征管工作的新格局，建立长效的税收征管机制，最大限度地减少税收的流失。综合考虑所管辖区域的税源数量、税源结构、税源地域分布及税源发展趋势，科学合理配置人力资源。完善个人所得税代扣代缴制度，保持其增长快、活力强势头。加强房地产业的税收这一征管的薄弱环节，强化部门协作，进一步促进房地产业相关的税收保持良好增长。

（四）不断提升服务质量。从规范自身执法行为入手，着力在内部建立规范的税收行政执法机制、科学高效的税收征管机制、严密的内部执法监督机制和考核管理机制。加大税务公开力度，广泛接受社会监督，维护纳税人利益。提高税收信息化程度，充分利用现代网络和通信技术，进一步简化办税程序，降低征税成本和纳税成本，提高办事效率和工作质量，为纳税人提供方便、快捷的服务，营造良好的经济发展环境。帮助企业分析研究如何用好用足税收政策，多为企业的长远发展着想，从增强企业实力、促进企业发展及涵养税源上下功夫，促进经济的持续健康发展，走经济与税源良性循环的发展道路。

（五）认真开展调查研究，积极建言献策。加强税收经济分析，以增长弹性和税负分析为突破口，开展各税种税收与经济对比分析，认真分析影响经济税收的增收因素、减收因素、政策因素和征管因素，及时形成调研报告向市委、市政府汇报，为领导决策提供依据。