8．3．1 编制现金预算
现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。 现金预算由现金收入、现金支出、现金溢余或不足、资金筹措与运用4部分组成。
“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入。 “期初现金余额”是由上年资产负债表提供的；“预算期现金收入”的主要来源是预算期存货现销收入和前期应收账款的回收，其数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额与预算期现金收入之和。
“现金支出”部分包括预算期内的各项现金支出，其数据主要来自“直接材料消耗及采购预算”“直接人工预算”“制造费用预算”“销售及管理费用预算”等，此外，所得税、购置设备、预计股利的数据分别来自另行编制的特种决策预算。
“现金溢余或不足”部分是现金收入合计与现金支出合计的差额。 若差额为正，说明现金收入大于现金支出，现金有多余；若差额为负，说明现金支出大于收入，现金则不足。
“资金筹措与运用”应根据预算期现金余缺性质与数额大小和期末应保持的现金余额变动范围，并考虑企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。 若现金有多余，则可以采取归还贷款或对有价证券进行投资，以增加收益；若现金不足，可向银行借款，或转让短期有价证券，或按长期筹资计划增发股票或公司债券。
【例8-14】假定安翔公司期初现金余额为124560元，期末需保持现金为150000～180000元，估计预交所得税250000元，预分股利152000元，若资金不足，可以10000元为单位借款，若资金多余，可以20000元为单位购买有价证券。 要求：结合前面的相关资料编制安翔公司2014年现金预算。
【解析】根据前面相关的日常业务预算和特种决策预算的资料，编制安翔公司2014年现金预算，如表8-16所示。
表8-16 安翔公司2014年度现金预算 单位：元
续表
【计算提示】①＝5395080-4678505
②＝716575＋100000-100000-6500-127650-420000
8．3．2 编制财务报表预算
1）编制预计利润表
预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。 它是在汇总销售预算、产品生产成本预算、应交税费预算、销售及管理费用预算、现金预算等基础上加以编制的，是控制生产经营活动和财务收支的主要依据，如果利润预算数额与确定的目标利润存在较大的差异，就需要调整有关预算，设法达到目标利润。
【例8-15】安翔公司预算期内所得税税率为25％，结合前面资料，编制2014年预计利润表。
【解析】编制2014年预计利润表，如表8-17所示。
表8-17 安翔公司2014年度预计利润表 单位：元
【计算提示】①＝1017600＋2131200
②＝6500＋127650
2）编制预计资产负债表
预计资产负债表是指用于反映企业预算期期末财务状况的一种财务预算。它的主要依据是基期期末的资产负债表、销售预算、直接材料消耗及采购预算、制造费用预算、产品生产成本预算、现金预算以及预计利润表等相关的预算资料。
【例8-16】安翔公司2014年预计资产负债表中年初数为2013年的期末数，按净利润的15％计提盈余公积金。
要求：根据前述所提供的安翔公司有关资料及有关的各预算表资料，编制该公司2014年度预计资产负债表。
【解析】编制2014年预计资产负债表，如表8-18所示。
表8-18 安翔公司预计资产负债表
【计算提示】①＝5861700×40％；②＝28500×6＋76320＋115200；③＝3620000＋50000；④＝286500＋78600＋26500；⑤＝256445-250000；⑥＝1968408×50％；⑦＝89420＋769336×15％；⑧＝740620＋769336×（1-15％）-152000
编制说明：
现金年末余额来自现金预算表。
交易性金融资产年末余额为上年末余额，加上本年购买数，减去本年出售数。 数据来自现金预算表。
应收账款年末余额为全年度含税销售收入×赊销比例，数据来自销售预算表。
存货年末余额数据来自直接材料消耗与采购预算表和产品生产成本预算表。
固定资产年末余额为上年末数额加上本年度固定资产投资额。
累计折旧年末余额为上年末数额加上本年度在制造费用预算表中列支的折旧费以及在销售及管理费用预算表中列支的折旧费。
应交税费年末余额为预算期所得税费用减去预算期估计预交数，数据来自预计利润表和现金预算表。
应付账款年末余额为全年预计采购金额×赊购比例，数据来自直接材料消耗及采购预算表。
盈余公积年末余额为上年末数额加上本年度计提的盈余公积金。
未分配利润年末余额为上年末数额加上预算期末税后净利润减去计提的盈余公积金，再减去预算期预计分配股利。
想一想：
1．现金预算与日常业务预算的哪些项目存在关联性？
2．预计利润表和预计资产负债表与日常业务预算的哪些项目存在关联性？
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