首页 理论教育 编制业务预算

编制业务预算

时间:2022-11-14 理论教育 版权反馈
【摘要】:应交税费预算是指为一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加而编制的一种日常业务预算。变动制造费用与产品产量直接相关,所以变动制造费用预算以生产预算为基础编制。编制销售及管理费用预算的主要依据是预算期全年销售量及各种有关的标准耗用量和标准价格资料,为了便于编制财务预算,在编制销售及管理费用预算的同时,还要计算与销售管理费用有关的现金支出。

8.2.1 编制销售预算

销售预算是在销售预测的基础上,根据企业目标利润规划,结合其他方面的因素,对预算期内与销售活动相关的指标所作的预算。 预计销售额可通过下面的公式计算:

预计销售收入=Σ某种产品预计销售单价×该产品预计销售量

销售预测中通常还应包括预计现金收入的计算,因为产品销售中包括现销和赊销,企业的销售收入与现金收入有差异,通过预计现金收入的计算,可以为编制现金预算提供必要的资料。

【例8-4】假定安翔公司生产销售甲、乙两种产品,预计2014年各种产品销售量及销售单价分别为:甲产品预计销售量24000件,预计单价70元;乙产品预计销售量37000件,预计单价为90元。 预算期初应收账款余额为1753500元,预算期已全部回收,预算期销售情况为现销占60%,赊销占40%。 增值税率17%。 要求:编制安翔公司2014年的销售预算。

【解析】根据上述资料,编制安翔公司2014年的销售预算,如表8-6所示。

表8-6 安翔公司2014年度销售预算 单位:元

【计算提示】①=5861700×60%

②=1753500+①

8.2.2 编制生产预算

生产预算是指为规划一定预算期内生产量水平而编制的一种日常业务预算。 它以销售预算为基础编制,通常情况下,企业的生产和销售很难做到完全同步,需要保持一定的存货数量,以支付产品需求与生产的不确定性。 因此,在确定产销量之间的关系时,必须考虑产品的存货水平。 有关计算公式如下:

预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

式中,预计销售量来自销售预算;预计期初存货量等于上期期末存货量;预计期末存货量通常根据长期销售趋势来确定。

【例8-5】按例8-4,假设安翔公司2013年末存货甲产品1600件,乙产品2400件,2014年末的预计存货量为甲产品1800件,乙产品2000件。 要求编制安翔公司2014年的生产预算。

【解析】根据相关资料,编制生产预算,如表8-7所示。

表8-7 安翔公司2014年度生产预算 单位:件

8.2.3 编制直接材料消耗及采购预算

直接材料消耗及采购预算,是根据一定预算期内直接材料消耗情况及采购活动编制的,用于确定预计的直接材料需要量、采购数量和采购成本而编制的一种日常业务预算。

直接材料耗用及采购预算的编制程序如下:

①按每种产品分别计算各种材料的预计消耗量。 计算公式为:

某产品预计消耗某种材料数量=该产品预计生产量×该产品耗用该种材料消耗定额

②计算某种材料预计采购量,计算公式为:

某种材料预计采购量=该种材料总耗用量+该种材料期末库存量-该种材料期初存货量

③计算某种材料预计采购成本,计算公式为:

某种材料预计采购成本=该种材料单价×该种材料预计采购量

④将各种材料预计采购成本加总,求预算期直接材料采购总成本。

⑤计算采购现金支出:

预算期采购现金支出=该期预计采购金额×该期预计付现率+该期期初应付账款×应付账款支付率

【例8-6】假定安翔公司2014年生产甲、乙产品只需A材料,其中单位甲产品的材料消耗定额为4千克,单位乙产品的材料消耗定额为5千克。 A材料预算期初和期末数量分别为27900千克和28500千克,A材料单价为6元。 预算期初应付账款余额为625000元,预算期内已全部偿还。 预算期材料采购的货款有50%在本期内付清,另外50%在下期内支付。 要求:编制安翔公司2014年直接材料消耗及采购预算。

【解析】编制直接材料消耗及采购预算,如表8-8所示。

表8-8 安翔公司2014年度直接材料消耗及采购预算

续表

【计算提示】①=1968408×50%

②=625000+①

8.2.4 编制应交税费预算

应交税费预算是指为一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税资源税、城市维护建设税和教育费附加而编制的一种日常业务预算。 为了简化预算方法,假定预算期发生的各项应交税费均于当期以现金形式支付。 该预算需要根据销售预算、直接材料消耗及采购预算以及适用税率资料来编制。其计算公式如下:

预计发生的应交税费=预计发生的营业税金及附加+预计应交增值税

其中:

应交税费预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的各种税金。

【例8-7】假定安翔公司在流通环节应交纳增值税,各种附加税费率为10%。要求:编制2014年应交税费预算。

【解析】编制2014年应交税费预算,如表8-9所示。

表8-9 安翔公司2014年度应交税费预算 单位:元

【计算提示】①=565692×10%

②=565692+56569

8.2.5 编制直接人工预算

直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平,规定人工成本开支数额的一种日常业务预算。 这种预算也以生产预算为基础编制,其预算金额都需要使用现金支付。 直接人工预算编制的程序如下:

①计算预算期各种产品预计直接人工总工时,其公式为:

某产品预计直接人工总工时=该产品预计生产量×该产品单位直接人工工时

②计算预算期各种产品预计直接工资成本,其公式为:

某产品预计直接工资成本=该产品预计直接人工总工时×小时工资率

③计算预算期各种产品预计其他直接支出,其公式为:

某产品预计其他直接支出=该产品预计直接工资成本×提取百分比

④将预计直接工资成本和其他直接支出两部分汇总起来,即可编制直接人工预算。

【例8-8】假定安翔公司2014年期初、期末在产品数量没有变动;其他直接支出已被并入直接人工统一核算,不分别反映直接人工与其他直接支出。 生产单位甲产品的直接人工工时为2小时,生产乙产品的直接人工工时为3小时,每小时工资为7元,要求:编制2014年直接人工预算。

【解析】编制直接人工预算,如表8-10所示。

表8-10 安翔公司2014年度直接人工预算

【计算提示】①=24200×2

②=109800×3

③=①+②

④=③×7

8.2.6 编制制造费用预算

制造费用预算是对那些为产品生产服务,但不能直接计入产品成本的间接费用所作的预算。编制这种预算时,制造费用需按成本习性划分为固定制造费用和变动制造费用两部分,并分别对固定制造费用和变动制造费用编制预算,其中固定制造费用与本期产品产量无关,可在上年的基础上根据预算期情况加以适当调整,并作为期间费用直接列入利润表。 变动制造费用与产品产量直接相关,所以变动制造费用预算以生产预算为基础编制。 企业生产多种产品时,需要将变动制造费用和固定制造费用在各种产品之间进行分配。其计算公式为:

另外,为了反映制造费用有关的现金支出情况,需要在制造费用预算表下单独列示预计的现金支出数,由于发生固定资产折旧、无形资产摊销等无需动用现金,因此在填制与制造费用有关的现金支出项目时给予剔除。

【例8-9】假定安翔公司制造费用总额按预计直接人工工时总数进行分配。制造费用预算表中,除折旧费外都需要使用现金支付,要求编制安翔公司2014年制造费用预算。

【解析】编制2014年制造费用预算,如表8-11所示。

表8-11 安翔公司2014年度制造费用预算 单位:元

【计算提示】①=158200+189840

8.2.7 编制产品生产成本预算

产品生产成本预算是指反映预算期内各种产品生产成本水平的一种预算。它是在生产预算、直接材料耗用及采购预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上汇总编制的,也是编制预计利润表、预计资产负债表的主要根据之一。

产品单位成本取决于单位产品的材料费用、单位产品的人工费用及单位产品应分担的制造费用。 其计算公式如下:

单位产品的直接材料费用=单位产品材料消耗量×材料预计单价

单位产品的直接人工费用=单位产品耗用工时×预计每小时人工成本费用

单位产品的制造费用=每工时制造费用×单位产品工时

【例8-10】根据前例的相关资料,要求编制安翔公司2014年产品成本预算。

【解析】编制产品生产成本预算,如表8-12所示。

表8-12 安翔公司2014年度甲产品生产成本预算 单位:元

表8-13 安翔公司2014年度乙产品生产成本预算 单位:元

8.2.8 编制销售及管理费用预算

销售及管理费用预算是根据一定预算期内因销售产品和管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 编制销售及管理费用预算的主要依据是预算期全年销售量及各种有关的标准耗用量和标准价格资料,为了便于编制财务预算,在编制销售及管理费用预算的同时,还要计算与销售管理费用有关的现金支出。

【例8-11】安翔公司销售及管理费用预算的相关资料如表8-14所示。 假定除折旧费外,其他项目都需要使用现金支付,要求编制该公司2014年销售及管理费用预算。

表8-14 安翔公司2014年度销售及管理费用资料 单位:元

【解析】编制安翔公司销售及管理费用预算,如表8-15所示。

表8-15 安翔公司2014年度销售及管理费用预算 单位:元

【计算提示】①=96000+185000+363700

8.2.9 编制其他业务预算

财务费用预算是指反映预算期内因筹措和使用资金而发生的财务费用计划水平的一种日常业务预算。

【例8-12】安翔公司在预算期前两年已向银行借入期限为3年,年利率为6.9%的款项1850000元,每年付息一次。 预算期预计借入短期借款100000元,期初借,期末还,利率为6.5%。 要求:计算预算期内支付的短期借款利息长期借款利息。

【解析】预算期内支付的短期借款利息=(100000×6.5%)元=6500元

预算期支付的长期借款利息=(1850000×6.9%)元=127650元

资本支出预算,通常是指与项目投资决策密切相关的投资决策预算。 由于资本支出预算与企业财务状况和现金流量密切相关,因此,应计入与此相关的现金预算和预计资产负债表之中。

【例8-13】为了满足生产需要,安翔公司决定于预算期内购置新机器一台,价值50000元。 要求:计算资本支出预算。

【解析】安翔公司在预算期内因购买新机器而发生的资本支出预算为50000元。

想一想:

1.在进行销售预测时,应考虑哪些影响销售的因素?

2.编制生产预算时如何合理地估计存货数量?

3.编制产品成本预算时应注意哪些问题?

4.哪些预算除了编制自身相关项目预算的同时,还要计算与其相关的现金收入或现金支出?

知识扩展

基于价值链分析的预算

基于价值链分析的预算是通过价值链分析制定合理经营目标,并使企业的各项作业活动能同步协调,通过运用现代信息技术和网络技术,以货币形式对企业未来某一特定期间资源的取得及运用的详细计划。 基于价值链分析的动态预算管理的主要特征有以下几个方面:

1.以战略目标为导向

战略目标着眼于若干年的经营成果,在预算之前形成,它为全面预算的制定提供了一个框架。 预算管理将具有长远性和综合性特征的战略目标层层分解,落实到具体的责任中心和经营期间,使战略目标具有可操作性。

2.以价值活动为驱动

企业价值活动可以分为增值性价值活动和辅助性价值活动,增值性价值活动能给企业带来价值增值,而辅助性价值活动却仅仅消耗企业资源,不能给企业带来价值。 企业的资源是有限的,必须有效配置和合理利用,为企业创造最大价值。 基于价值链的预算管理,应以增值活动为驱动,在企业价值链顺畅运转的前提下,识别并量化企业的各项活动,将企业关键资源配置给增值性价值活动,加强对价值链关键环节的监督和控制,以与价值活动有关的关键业绩指标作为分析和考评的重点。

3.以全程动态为前提

基于价值链的预算管理必须以全程动态管理为前提。 首先,对于同一企业而言,价值活动在不断变动和转化,对价值活动的识别必须体现动态原则;其次,企业的经营环境在不断变化,预算应该适合经营环境动态变化需要;再次,企业的价值活动在经营期间的每个时间点都在发生,基于预算的监督和控制活动应该与实践活动保持动态一致;最后,预算与执行产生的差异信息,必须动态反馈给相关责任实体,以便修正预算或调整价值活动,对责任实体进行科学考评。

免责声明:以上内容源自网络,版权归原作者所有,如有侵犯您的原创版权请告知,我们将尽快删除相关内容。

我要反馈