小额贷款公司财务报表概述

一、报表分析的含义

报表能够全面反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是，单纯从会计报表上的数据还不能直接或全面说明公司的财务状况，特别是不能说明公司经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将公司的财务指标与有关的数据进行比较才能说明公司财务状况所处的地位，因此要进行财务报表的分析。

财务报表分析就是，以公司基本经济活动为对象，以财务报表为主要信息来源，采用科学的评价体系，对公司财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析、判断，进而系统认识过去、评价现在和预测未来，获取符合报表使用者目的的信息，认识公司活动的特点，发现问题的一项经济管理活动。

二、报表分析的作用

第一，根据报表分析的数据，投资者可以预测公司的未来经营绩效，以便获得更大的收益；也是投资者决定是否增加投资的重要依据。

第二，债权人根据报表分析的数据决定自由资金的贷与放，确保本金的安全和利息收入的最大化。

第三，公司的管理者根据报表分析的结果可以获得当前自身的经营效益状况和变化趋势，希望依靠分析结果监督经营状况，考察决策结果，分析原因以便调整。

三、会计报表分析的基本方法

1.比较分析法

是财务报表分析中最常用的一种方法，也是一种基本方法。

是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种方法。

差异分析：是通过对同一单位不同时期、实际与计划数据或不同单位同一时期的报表数据直接进行比较得出差异数据，找出产生差异的原因，为改进经营管理指引方向。

趋势分析：是根据公司连续几年的会计报表，比较有关项目的数额，以求出其金额和百分比增减变化的方向和幅度，并通过进一步分析预测公司的财务状况和经营成果的变动趋势，这是会计报表分析的一种比较重要的方法。其目的是：了解引起变动的主要项目；判断变动趋势的性质是有利或不利；预测未来的发展趋势。

比较分析法有绝对数和相对数比较两种形式。

绝对数比较是指利用财务报表中的两个或两个以上的绝对数进行比较，揭示其数量差异。

相对数比较是指利用报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，即将绝对数换算成百分比、结构比重等。如：成本占收入的百分比的比较。

2.比率分析法

是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了会计报表各项目的横向关系。可以是同一张报表的不同类项目之间，也可以是不同报表的有关项目之间，这也是最常用到的一些比率分析的方法：如流动比率、资产周转率、盈利能力等。

3.百分比分析法

用百分率表示同一时期各项财务指标内部结构，是在同一会计报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映会计报表各项目的纵向关系。使用时应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。同一报表中的不同项目的百分率分析，可以反映出个体项目占总体项目的百分比，也叫结构分析或比重分析。

比重法可以用于计算：各资产占总资产的比重；各负债占总负债的比重；各项收入占总收入的的比重；各项资金来源占总资金来源的比重等。

4.因素替代分析法

也叫连环替代法，是用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及会计报表项目的影响程度，通过这种计算可以衡量各项因素影响程度的大小。

例如：某公司2008年12月31日资产负债表中存货各项目累计数为1000万元，年初数为1400万元，经计算存货平均余额为1200万元，当年销货成本为8400万元。该公司本年计划值分别是存货平均余额为1000万元，销售成本为8000万元。这样存货的计划周转次数为8次，实际周转次数为7次。采用因素替代法进行结构分析如下：

销售量的增加使周转次数增加：8400÷1000=8.4次8.4-8=0.4

存货平均余额增加使周转次数减少：8400÷1200=7次7-8.4=-1.4

可以看出，存货周转次数实际比计划减少一次的原因是：销售增加使周转次数增加0.4次，而存货平均余额增加又使周转次数减少1.4次。