项目固定资产的清查

1. 固定资产清查的概念

固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进行实物清查，并进行账务核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产和处置办法及基准年资产总额。高速公路固定资产清查的范围主要包括单个价值在1000元以上的在用及未用办公物品和设施等。

2. 固定资产清查的分类

目前固定资产按用途分为6大类: 专用设备; 交通运输设备; 办公及其他设备; 房屋及构筑物; 道路及附属设施; 土地占用。具体分类范围如下:

(1)专用设备类。指各类具有专门性能和专门用途的设备，如路基和路面试验室专用设备、吊车设备、机电设备等。

(2)交通运输设备类。主要指小汽车、客车等。

(3)办公及其他设备类。包括电器设备类，如空调、电视机、电风扇、饮水机、热水器、电热壶等; 电子产品及通信装备类，如电脑、录音笔、复印机、电话机、打印机、传真机、扫描仪等; 文体用具及其他类如健身器材、体育用品、乒乓球台、网球场设备、音响设备等; 家具用具及其他类，如办公桌椅、文件柜、沙发、床、衣柜等; 厨房用具类，如冰箱、冷柜、各类灶、蒸柜、和面机等。

(4)房屋及构筑物类。包括服务区、停车场、收费站房建设施。

(5)道路及附属设施类。包括全线所有的高速基础设施，如路基、路面、桥梁、隧道、交通工程等。

(6)土地占用类。包括主线、连接线土地情况及全线服务区、停车场、收费站等的土地占有情况。

固定资产按使用性质划分为经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、无须用固定资产和融资租入固定资产6类。

(1)生产经营用固定资产: 指用于或服务于生产的固定资产。如公路及构筑物，包括路基、路面、桥梁、涵洞、防护工程等; 收费设施，包括中心设备、收费站设备、车道设备等; 房屋及建筑物，包括服务区房屋、收费站房屋、管理控制中心房屋、车库、油库等; 安全设施，包括标志、标线、护栏、护网、灯杆、灯具、配电控制柜等; 通信设施，包括数据传输设备、业务电话系统、指令电话系统、紧急电话系统、电缆光缆外线路系统等; 监控设施，包括外场设备、控制中心设备等;车辆，包括巡逻车、洒水车、摊铺机等。其他生产用固定资产等。

(2)非生产用固定资产: 指不直接服务于生产的固定资产。如职工宿舍、食堂等所使用的房屋、设备等固定资产。

(3)租出固定资产: 指租出给外单位使用的固定资产。

(4)未使用固定资产: 指单位尚未使用的固定资产以及经批准停止使用的固定资产。

(5)无须用固定资产: 指单位无须用，经批准待处理的固定资产。

(6)融资租入固定资产: 指由出租方提供资金融通; 以分期支付租金的方式，租赁期满后，承租方取得所有权的固定资产。

要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。一般来说，在项目开始至项目竣工验收前，必须多次完成资产清查。

3. 固定资产清查的意义

固定资产是企业资产的重要组成部分，是企业生产、经营管理的重要物质技术基础。由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整意义重大，国家对固定资产的管理十分重视。新的《企业会计准则》及有关固定资产新准则相继出台，对固定资产的确认、计量和处置都作出了明确的规定，走在了与国际固定资产会计准则接轨的前沿。一个企业的良性发展，固定资产管理显得尤为重要，通过固定资产清查能够发现固定资产管理中存在的问题，制定相应的措施，从而不断提高固定资产的管理水平。

(1)核实财产，查清家底，做到账实相符。

(2)对项目公司所有固定资产进行造册登记，并对残损报废的固定资产按照有关规定进行处理。

(3)进一步建立健全固定资产管理的各项规章制度，防止资产流失，保证国有财产的安全和完整。国有资产管理工作是一项比较复杂的系统工程，在管理工作中，稍有疏忽，就会产生管理上的漏洞，造成国有资产流失。在部分干部和群众中，对国有资产概念不清楚，对加强管理的重要意义认识不够，所以经常出现不应有的干扰和行为。开展资产清查能起到宣传教育作用，使国有资产管理工作顺利开展，提高管理水平。

(4)理顺资产管理体制，促进节约型社会建设。目前国有资产配置不公平、不合理，超编超标现象普遍存在，行政事业单位国有资产管理基础比较薄弱。开展全面资产清查，有利于维护国有资产安全完整，提高资产使用效益。

(5)深化预算管理改革，完善公共财政体制。目前资产管理改革落后，主要表现在: 一是单位资产管理与财政预算管理脱节; 二是单位资产维护费用、消耗费用安排与单位实物量相脱节; 三是公用经费预算不够科学，无法对各部门、单位的绩效进行量化考核。因此，迫切需要开展资产清查，为完善公共财政管理体制提供支持。

(6)强化产权管理并维护所有者权益。经常有目的地进行资产清查，能及时掌握非经营性资产转经营性资产以及经营性资产的效益情况，以便加强产权管理，维护所有者的权益。

(7)避免闲置浪费，提高行政事业单位国有资产利用效率。目前，许多行政事业单位国有资产数据不完整、不准确，实际资产变动状况没有得到准确反映，账实不符、家底不清的问题比较突出。一方面，一些资产实际已经报废、损失或完全失去使用价值，却长期挂账，未作处理; 另一方面，一些单位存在大量的账外资产。因此，应开展资产清查工作，为实现国有资产动态监管打下基础。

4. 固定资产清查的内容

要对公司内使用和管理的固定资产进行全面清理和造册登记，并指定资产管理员专人负责填报。公司财务部和办公室要对全公司固定资产进行核对，并建立真实、规范、统一的固定资产账目。

(1)检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等; 关注固定资产分类是否合理; 了解固定资产目前的使用状况等。

(2)对出租的固定资产要检查相关租赁合同; 检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。

(3)对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续。

(4)对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见。

(5)检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制，如抵押、担保等，检查取得的相关合同、协议。

(6)对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

5. 固定资产清查的程序

(1)对本单位拥有的固定资产进行实物清点，并登记造册。根据固定资产清理登记的统一要求，成立项目公司固定资产清理领导小组，组织相关人员进行固定资产清理、统计，认真规范填写《项目公司固定资产登记表》，并在登记表上明确资产占有人、使用人、责任人。

(2)将实物按品种、数量、型号等与固定资产账进行核对。组织人员进行核实，要做到账实相符。经核实无误后的固定资产统一编号后，录入电脑。核实时，要求固定资产采购人、分配人、签收人、登记人到现场核实。

(3)按照管理权限上报有关情况，并根据批复进行账务处理。

(4)建设单位和运营单位进行固定资产移交。相关法人代表、财务负责人、固定资产负责人、事务所负责人进行签字确认。

6. 固定资产清查的方法

(1)清查前的准备。组成固定资产清查小组，明确分工，进行事前的摸查。

(2)利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表。

(3)实地盘点并核实有关情况。

(4)根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。

(5)根据固定资产清查中的问题提出处理意见。

(6)报告清查结果。根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表; 录入固定资产电子卡片; 进一步完善固定资产清查明细表; 编辑损失材料并呈批。

6. 固定资产清查审计程序

(1)核对固定资产清理明细账与总账的余额是否相符;

(2)检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确;

(3)检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确;

(4)检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时进行适当调整。