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代理出口的外贸企业

时间:2022-11-03 理论教育 版权反馈
【摘要】:1.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税时的会计处理为:某生产企业委托外贸企业某进出口公司出口香烟收入为500000元,消费税税率45%,消费税为225000元。

1.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税时的会计处理为:

借:银行存款

贷:应付账款——生产企业

2.将此项税金退回生产企业时的会计处理为:

借:应付账款——生产企业

贷:银行存款

3.应税消费品出口后,发生退关或退货时,应补缴已退的消费税:

借:应收账款——应收生产企业消费税

贷:银行存款

4.收到生产企业退还的应补交的税款时:

借:银行存款

贷:应收账款——应收生产企业消费税

【案例3-17】某生产企业委托外贸企业某进出口公司出口香烟收入为500000元,消费税税率45%,消费税为225000元。

(1)生产企业的会计处理:

①出口:

借:应收账款            500000

贷:主营业务收入          500000

②计算消费税:

借:应收账款——省进出口公司    225000

贷:应交税费——应交消费税     225000

③生产企业交纳消费税时:

借:应交税费——应交消费税     225000

贷:银行存款            225000

④生产企业收到外贸企业的退款时:

借:银行存款            225000

贷:应收账款——省进出口公司    225000

(2)外贸企业的会计处理:

①收到税务部门退回的消费税时:

借:银行存款            225000

贷:应付账款            225000

②支付给生产企业的税款:

借:应付账款            225000

贷:银行存款            225000

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