信用证单据的审核原则是什么

第一节　出口合同的履行

出口合同的履行是指出口方按照合同的规定履行交货等一系列义务，直至收回货款的整个过程。它涉及面广，工作环节多，手续较复杂，时间性较强，影响面较大，业务技术要求较严格。出口合同履行的好坏，直接影响到国家、企业的声誉和利益。因此，必须切实做好出口合同的履行工作。

合同中规定的贸易术语和支付方式等条款不同，出口商履行合同的程序也不相同。为了介绍简便，我们以CIF术语成交、信用证付款为例来说明。这类出口合同一般包括货、证、船、单、款五个环节。具体程序如图14－1所示。

图14－1　出口合同履行程序

（CIF贸易术语、海运、法定检验商品、信用证方式、卖方唛头）

一、备货和落实信用证

备货是指出口方按照合同和信用证的规定，按时、按质、按量准备好应交付的货物，以保证按时出运。落实信用证是指出口方获得符合合同规定的保证出口方安全收取货款的过程。对于出口方来说，应该是先落实信用证，再准备货物。但实践经验表明，先落实信用证再备货，往往会使备货时间仓促，从而延误交货期；如果先备货，后落实信用证，会给出口方自己造成风险。因此，在实务中，这两项工作应该同时开展。

（一）备货

备货是一笔交易顺利进行的基础，应认真对待。在备货过程中，如果发现问题，应及时解决，争取把所有问题解决在货物装运前。备货工作的主要内容是向生产部门或供货单位安排或催交货物，认真核实应交货物的品名、品质、规格、数量、包装以及进行刷唛工作。在备货工作中，应保证所交货物的品质、规格、数量、包装、运输标志等符合合同、信用证的规定。在备货时间上要根据合同、信用证规定的装船时间和船期衔接，防止船货脱节。

（二）落实信用证

当买卖双方在合同中约定采用信用证作为结算方式时，出口方必须在收到信用证，且其条款完全可以接受的情况下，再办理货物的装运手续。落实信用证一般包括三个环节：催证、审证和改证。

1.催证。催证就是出口方通过电报、电传、传真等方式通知或催促国外买方按照合同内容，迅速通过银行将信用证开来，以便出口方能将货物及时装运。催证并非每笔业务必经程序，只有在下列几种情况下才会涉及催证。

（1）合同规定装运期与合同签订日期间隔较长，或合同规定买方应在装运期前一定时间开出信用证。买方为了避免占压资金，一般要在接到卖方货已备妥通知后，才开出信用证。

（2）有时买方提前将货备妥，可以提前装运，出口方会主动向国外买方说明情况，征得国外买方同意提前交货。这时，可以催促买方早日开证。

（3）国外买方信誉不佳，故意拖延开证时间；或由于资金短缺，无力向开证行交纳开证押金；或由于进口市场上所售货物价格下跌等原因，造成买方不开证或不及时开证，所有这些情况，都需要出口方催促买方开证。

2.审证。从理论上讲，国外开来的信用证应该与合同完全相符。但是，在实际业务中，由于国外客户或开证行的疏忽，或者电文传递的错误、贸易习惯的不同、市场行情变化或买方故意利用开证加列对其有利的条款等原因，往往出现信用证条款与合同规定不相符合。为了避免不必要的损失，确保按时收汇，应对信用证进行认真审核。

审核信用证是银行和出口方共同的责任。银行主要审核开证行的政治背景、资信能力、付款责任、索汇路线及寄送单据方法等；而出口方着重审核信用证的条款是否与合同规定相一致，必要时还要和一些有关单位如银行、商检部门、运输部门、保险部门就证内的一些条款进行商议，取得共识，避免在收汇上发生风险。

审核工作具体内容如下：

（1）银行审核的要点。①政策性内容的审核。来证内容是否符合我国的对外贸易政策；信用证条款中有无歧视性的条款；极少数根据贸易协定开来的信用证，是否符合贸易协定内的规定等。②开证行政治背景和资信能力的审核。为了确保将来安全收汇，银行应对开证行所在国的政治、经济背景和资信能力进行审核。如果来证金额与开证行的资力不相符合，为了便于出口方将货物装出，并能安全收汇，可以要求开证行加保兑或加列电报索汇条款或分批装运或交纳一定的保证金等。③开证行付款责任的审查。即信用证中是否有“不可撤销”字样，并且是否有开证行保证付款的文句。有些来证，虽然注明“不可撤销”字样，但在证内对开证行付款责任方面加列“限制性”条款或“保留”条件，如“信用证项下的付款要在货物清关后才支付”、“以领到进口许可证后通知时方能生效”等。这些条件改变了开证行的付款责任和信用证的性质。对此，银行和出口方都应该认真审核。

（2）出口方审核的要点。①开证人和受益人的名称和地址是否书写正确：要认真审核来证中开证人和受益人的名称是否与合同相一致，如发现任何拼写错误或发生张冠李戴的现象，都应该要求改证。②审核来证是否符合双方在签订合同时所规定的形式：首先审核来证是可撤销的还是不可撤销的，如没有规定可否撤销，则视为不可撤销的信用证；如果买卖双方约定进口人开出的信用证必须是“保兑的”，则应检查来证中有无注明“保兑”字样，同时还要注意有无列明保兑银行的名称和明确的保兑条款；如果双方约定进口人开来的信用证是“可转让的”，则检查来证是否有相应的转让条款等。③关于装运货物的审核：严格按照合同条款审核品名、规格、包装等内容，一经发现与合同规定不符，原则上应要求改证。④审核来证金额与使用货币：单价和数量的乘积是否与总金额相符；大小写金额是否一致；价格中是否含有佣金，佣金是否已在来证中扣除，加佣方法和付佣对象是否合理等；来证使用的货币是否与合同一致，如发现问题，应加强与银行协商后再考虑是否接受来证；如果合同中有“溢装、短装”条款，应注意来证是否有此规定、金额增减幅度与数量增减幅度是否一致等。⑤审核来证对单据的要求：来证要求交付单据的种类、份数及寄单方法，要根据习惯做法和是否能够做到进行审核，如果我方做不到的，则应及时通知开证行修改。如某来证要求“certificate of origin issued by advising bank”（通知行出具原产地证明），这显然做不到，应要求开证行修改出证单位。⑥关于来证装运期、有效期的审核：装运期应与合同规定相一致，如果国外来证晚，无法按时装运，应要求对方延展装期，以免我方被动；信用证的有效期与装运期应有一定的合理间隔，以便出口方在装运货物后有足够的时间办理议付，这个时间一般是15天左右；有的来证规定“双到期”，即装运期和有效期在同一时间，在执行时必须把装运货物的时间稍微提前，以便给制单（或修改单据）及议付工作留下足够时间；在实务中，向银行提交单据的日期，不得迟于货物装运后的21天，否则即使在信用证有效期内，银行也拒绝接受。⑦关于信用证到期地点的审核：如果来证没有明确规定到期地点，根据UCP500的解释，可以理解为到期地点在受益人所在地；如果证内明确规定到期地点在国外，过去一般要求修改信用证，现在可以根据具体情况，如果有足够时间邮寄单据，则以不改证为好，抓紧时间，早日装运，如时间紧迫，则以要求修改来证为宜。⑧装运条款的审核：来证中是否允许分批装运和转船，如果来证中未规定禁止分批装运和转船，则视为允许分批装运和转船；如果来证中在目的港后加上“码头”，应要求修改信用证，因为船只抵达目的港后，不一定停靠码头，如不修改，则会增加额外的驳船费用，给我方造成损失；有的来证对于装运船只，指定船公司、船籍、船龄、限制转船地点、转船船名等，出口方应加强与运输公司联系，如果能办得到，可以接受，否则，应向开证人提出修改要求。⑨保险条款的审核：审核证内的投保险别、投保加成是否与合同一致；来证要求的保险币别是否与证内币别一致，如果不一致，一般不予接受；来证规定的赔偿地点，是否和货运目的地相一致；如果来证保险条款含义不清，应要求对方修改，如“covering..including delay（延迟）”，因为延迟所造成的损失，保险公司不负责任。⑩除了要对以上内容进行仔细审核外，还有一些有关费用的问题，如开证费用、议付费用等由谁承担，必须认真检查。如果来证中规定，“All charges are for beneficiary’s account”，即受益人负担全部银行费用，我方不能接受，必须要求对方修改。

（三）改证

国外开来的信用证经过审核后，如果发现问题，而这些问题又是我方不能接受的，则应向买方提出要求修改，并坚持要求在收到银行修改信用证通知后才能装运，避免发生货物已装出，信用证的内容未修改，造成银行的拒付。

当信用证必须修改时，应由受益人将修改的内容，以最快的传递方法（如电报、电传、传真等）直接通知开证人。开证人如果同意修改，则须到原来的开证银行办理改证手续并交纳改证手续费，开证行将修改内容用邮寄或电传通知原出口地银行。通知行收到修改通知后，通知受益人领取该修改通知。注意：当受益人领取修改通知书后，必须与原信用证订在一起，俗称“锁证”，如不“锁证”，一旦修改内容丢失，则出口地银行在议付时没有依据，将会影响及时议付，给受益人造成经济损失。

审核信用证时发现多处问题需要修改，则应把修改内容一次提出，否则，不仅会增加双方的手续和费用，也增加开证人的改证费用，容易被开证人作为拒绝修改的借口，影响出运工作。

当受益人接到信用证修改通知书后，应仔细核对，如发现修改内容有误，并不能接受时，应及时将拒绝修改通知送交通知行，一般应在2～3天内将其退回给通知行，否则视为接受。对于修改通知书要么全部接受，要么全部拒绝，决不能接受部分内容而拒绝部分内容。

二、报验

出口货物备妥后，必须经过检验，合格后方能出口。凡属法定检验的商品或合同以及信用证规定必须由中国进出口商品检验机构出具检验证书的商品，在货物备妥后向商检机构申请检验。商品检验合格取得商检证书，海关予以放行，否则，一律不准出口。经商检机构检验合格的出口商品，应在检验证书规定的有效期内出关。逾期出运的，必须重新向商检机构报验，并由商检机构复验合格后方可装运出口。

三、办理运输、投保和报关

在CIF贸易术语下，出口方负责办理货物的运输。我方备妥货物、收到信用证并审核无误后，就要根据信用证和合同的规定办理货物运输、投保、报关后装运出口。

（一）办理货物的运输

在当前国际贸易中，除了部分初级产品如原油、矿石、粮食及部分特殊规格或者特殊要求的商品如大型机械、化学品外，越来越多的国际贸易货物采用了集装箱运输方式。目前，我国进出口货物的90％以上都是通过海运来完成的，其中有相当大的部分，采用的就是集装箱班轮运输。采用集装箱班轮运输时，订舱及装船程序大体如下：

1.查看船期表。外运公司每月发布本公司船舶、船期、运价信息、截止收单日期、预计开始装船日期及船舶停靠的港口，供各外贸企业参考。各外贸企业根据这些信息安排催证和备货事宜。

2.填制托运单。出口企业在货、证备齐后，填制订舱委托书，作为出口企业和货代委托代理关系的证明文件，并随付商业发票、装箱单等其他必要单据，委托货代代为订舱；货代接受订舱委托后，缮制集装箱货物托运单（Booking Note，B/N），作为订舱依据，在截止交单期前，随同商业发票、装箱单及其他必要的单证一同向船公司办理订舱手续。

3.签发装货单。外运公司收到托运单后，根据配载原则，结合货物和具体航线、港口的情况，安排船只和舱位，然后签发装货单（Shipping Order，S/O，又称下货单、关单，是船公司或其代理签发给托运人的通知船方装货的凭证），并将其与托运人有关单据退还给托运人；托运人持船公司签署的S/O，填制出口报关单、商业发票、装箱单等连同其他出口单据向海关办理货物出口报关手续，如同意出口，则在S/O上盖放行章，并将S/O退还给托运人。

4.提货装船。托运人持海关盖章的由船公司签署的S/O要求船长装货。

5.用大副收据换取正本提单。装货后，船长或大副签署大副收据（Mate’s Receipt，M/R），托运人持M/R，向船公司换取正本已装船提单。

6.发出装运通知。货物装上船后，出口方应及时向国外买方发出“装运通知”（Shipping Advice），以便对方按时支付货款、办理进口报关和接货手续。

（二）投保

采用CIF成交的买卖合同，出口方应在货物装船前按照信用证和合同的规定及时向保险公司办理海洋货物运输保险手续。注意防止多保、漏保和错保，以免造成不符点，影响结汇的顺利进行。

（三）报关

报关是指从事进出口贸易的有关当事人在货物进出境时向进出境地海关申报货物的内容，按规定缴纳关税并请求海关查验放行的行为。《中华人民共和国海关法》规定：所有进出境的货物和运输工具必须通过设有海关的地方进境或出境，并接受海关的监督。只有经过海关查验放行后，货物才能提取或装运出口。

我国《海关法》规定：只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能报关。并且，负责报关的人员必须经海关培训并经海关考核合格，取得报关员证后，才能负责办理有关报关事宜。报关员出口报关时，应提供出口货物报关单及商业发票、装箱单等。在特定情况下，还应提供外贸管理部门签发的许可证和其他批准文件。如果出口商品属于法定检验范围，则报关单上还需要有商检机构的放行章方可报关。

《海关法》规定：出口货物的发货人除海关特准外，应当在装货的24小时前向海关申报。海关在规定时间接受报关单位的申报后一般要经过审核单据、查验货物征收税费、结关放行。在出口贸易中，只有当海关查验后同意放行并在装货单或运货单上盖放行章后，出口人才可以将货物装船出运。

四、制单结汇

货物装运后，出口企业应根据合同和信用证的规定缮制全套单据，在信用证规定的交单有效期内，持单据到银行议付。

（一）缮制出口单据

1.出口制单的基本要求。如何填制信用证项下的议付单据，UCP500对此进行了专门的规范，其缮制要点如下：

（1）单单一致、单证一致。信用证业务中，各有关当事人处理的是单据，而不是与单据有关的货物、服务或其他行为，也即受益人提交单据请求银行议付，银行进行审核付款时，银行无须调查单据的真实性，只需凭单据表面上显示的内容与信用证条款一致即可付款。因此，在制单时，必须保证“单单一致、单证一致”。

（2）单同一致。信用证是根据买卖合同开出的，信用证一经开出即独立于合同，不受合同的约束。但是，信用证不能代替合同，特别是对于一些比较复杂的货物买卖，如大型成套设备，信用证中没有也不可能详细规定货物的具体规格型号、技术指标、单价以及包装情况。对于这些内容，受益人在制单时只能按照合同的相关规定缮制，但需注意，这些内容不能与信用证的规定相抵触。

（3）单据本身内容正确、完整、符合有关法规及商业习惯。虽然议付单据的填制有信用证的规范和买卖合同的制约，但是，就单据本身而言，也必须保证自身内容的准确性和完整性，如在信用证及合同中一般都不会规定汇票必须由出票人签署，但是一张没有出票人签署的汇票肯定是不符合各国关于票据法律的有关规定的；另外，单据的填制必须符合有关的商业习惯，如保险单的出单日期通常不迟于交单日期，而商业发票的日期一般都早于保单、提单的日期。

此外，还应及时制单，因为货物出口涉及的单据种类繁多，关系错综复杂，如果不及时填写某一种单据，会影响整个议付工作。例如，属于法定检验的出口商品如果没有及时填写商检报验单，向商检机构报验，就无法向海关报关，不能报关就不能装运，也就无法取得已装船提单以结汇。因此，议付单据的制作一定要及时。

2.议付单据的类型。

（1）运输单据（Shipping Documents），如海运提单（Marine/Ocean Bill of Lading，B/L）、不可转让海运单（Non－negotiable Sea Waybill）、租船合同提单（Charter Party Bill of Lading）、空运单据（Air Transport Document）、公路、铁路和内陆水运（Road，Rail or Inland Waterway Transport Document）等。

（2）保险单据（Insurance Document），如保险单（Insurance Policy）和保险凭证（Insurance Certificate）。

（3）商业发票（Commercial Invoice）。

（4）其他单据，如装箱单（Packing List）、普惠制原产地证（GSP FORM A）、一般原产地证（Certificate of Origin）、商检证书（Inspection Certificate）领事发票/领事签证发票（Consular Invoice/Consular Legalized Invoice）、海关发票（Customs Invoice）、受益人证/申明（Beneficiary’s Certificate/Declaration）、船公司证明（Shipping Company’s Certificate）、装运通知的证实副本（Certified Copy of Telex/Fax of Shipping Advice）。

（二）结汇

结汇是指出口方将所售得的某种外汇按当日的外汇牌价的买价，卖给经营外汇的银行或进口人；以当日外汇牌价的卖价，向经营外汇的银行购进某种币制的外汇。目前，在我国的出口业务中，使用议付信用证较多，它的出口结汇办法主要有三种：

1.收妥结汇，也叫“先收后结”。即议付行收到受益人提交的单据，审核无误后，将单据寄国外付款行索汇，待收到付款行将货款拨入议付行账户时，即按当日外汇牌价折成人民币拨入出口公司账户。

2.定期结汇。是指议付行根据向国外付款行索偿所需时间，预先确定一个估定的期限，到期后主动将应收货款折成人民币计入受益人账户。

3.买单结汇，又称“出口押汇”。是指议付行在审单无误的情况下，按照信用证条款买入受益人的汇票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到票款之日的利息，将余款按议付日牌价折成人民币计入受益人账户。议付行买入跟单汇票后，就成为汇票的合法持有人，即可凭票向付款行索要款项。买单结汇实际上是银行给予受益人提供的一种资金融通，从而加速资金周转，有利于扩大出口业务。

五、出口收汇核销

出口收汇核销是指国家为了加强出口收汇管理，防止外汇流失，指定外汇管理部门对出口企业的贸易项下的外汇收入情况进行事后监督检查的一种制度。我国的外汇核销工作始于1991年1月1日，目前核销工作由国家外汇管理局、海关和外汇指定银行等部门相配合来实施，并已实现了计算机联网。

六、出口退税

为了降低出口商品成本，增强出口商品竞争力，按照国际惯例，我国对出口商品实行出口退税制度。我国为了加强出口退税的管理，实行出口退税与出口收汇核销挂钩的政策，规定出口企业申请出口退税时，应向国家税务机关提交出口货物报关单（出口退税专用联）、出口销售发票、购货发票以及出口收汇核销单（出口退税专用栏）、税收缴款书等单据，经国家税务机关审核无误后办理。

七、处理索赔

卖方在履行出口合同的过程中，如果发生违约使买方遭受损失，则买方可以提出索赔。如经审查，确实属于我方责任，则应勇于承担责任，同时合理确定损失程度并灵活机动地掌握赔付的金额和方法；如果买方提出的要求不合理，我方则必须以理拒绝。