固定资产清查盘亏盘盈计入哪里

(1)固定资产清查的基本知识

企业的固定资产种类、型号繁多,分布面广,在收入、保管、报废清理、对外出租出售等方面,若交接手续不严密、保管制度不健全,极易使固定资产发生短缺或毁损,造成账实不符,为此必须建立健全固定资产的清查盘点制度,及时发现固定资产在使用和管理过程中出现的问题,采取措施堵塞漏洞,提高固定资产的使用效益。

固定资产的清查一般可分为日常清查和年度清查两种。按清查的范围可分为全面清查和局部清查,通常将四种清查的方法结合起来。日常清查进行的是局部清查；年度清查进行的是全面清查。企业应定期或不定期地对固定资产进行清查,至少每年清查一次。通常,在年终决算以前组织专人盘点,以保证年终决算的正确性。

清查前,财务部门应核对固定资产账目,将固定资产总账与固定资产登记簿核对相符,将固定资产登记簿与固定资产卡片核对相符,做到账账相符、账卡相符。清查时,应在企业有关负责人的领导下,组成由财务部门、保管部门和使用部门等有关人员共同参加的清查小组,具体负责清查盘点工作。清查时,采用的方法是实地盘点法,将固定资产登记簿或固定资产卡片同实物进行核对。

在清查过程中,要及时编制“固定资产清查盘点表”(表5-11),将盘点结果如实填写到报告表中,如果发现有盘盈或盘亏的固定资产,要编制“固定资产盘盈、盘亏报告单”(表5-12),查明原因,报经批准后,在期末结账前处理完毕。

表5-11 固定资产清查盘点表

表5-12 固定资产盘盈、盘亏报告单

(2)固定资产清查的核算

企业若在清查中发现盘盈或盘亏的固定资产,应及时查明原因,并按管理权限报经审批后进行账务处理。

1)固定资产盘亏。固定资产盘亏指在清查中发现账上有记载而实物缺少的固定资产。盘亏的固定资产的价值,通过“待处理财产损益——待处理非流动资产”账户核算。固定资产盘亏造成的损失,按管理权限报经批准处理时,扣除过失人的赔偿款和保险公司的保险赔偿,净损失计入“营业外支出——盘亏损失”账户。

2)固定资产盘盈。固定资产盘盈是指在清查中发现的账外固定资产,在以前会计期间没有被记载到账上,因此,在会计核算上应作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前通过“以前年度损益调整”账户核算。盘盈固定资产入账价值的确定有两种方法,如果同类或类似的固定资产存在活跃市场,按同类或类似固定资产的市场价格,减去估计折旧后的余额入账；否则,按盘盈固定资产的预计未来现金流量的现值入账。