自制材料的核算方法

企业应设置“生产成本——辅助生产成本”账户,核算自制材料的实际成本。该账户属于成本类账户,其借方登记自制材料在加工过程中发生的各项费用,贷方登记加工完成验收入库的自制材料的实际成本,期末借方余额表示尚在加工中的在产品的实际成本。该账户按辅助生产部门和材料名称、类别设置明细账进行明细核算。

任务实施

根据任务描述,会计人员应编制以下会计分录:

发出木材时,根据领料单:

借:生产成本——辅助生产成本——木门 79200

贷:原材料——木材 80000

贷:材料成本差异——木材 800

分配工资时,根据工资分配表:

借:生产成本——辅助生产成本——木门 3000

贷:应付职工薪酬——应付工资 3000

支付其他费用时,根据相关发票及结算凭证:

借:生产成本——辅助生产成本——木门 4000

贷:库存现金 4000

加工完成验收入库时,根据收料单等:

借:原材料——木门 87000

贷:材料成本差异——木门 800

贷:生产成本——辅助生产成本——木门 86200

归纳总结

自制材料是指企业按照施工活动的需求,将外购材料交由企业内部非独立核算的辅助生产单位加工成为另一种新的材料。其实际成本由直接人工、直接材料、其他费用构成。企业设置“生产成本——辅助生产成本”账户核算自制材料的成本,加工完成形成新的原材料入库。

实训

2015年10月20日,光华建筑公司领用木材一批,计划成本为100000元,交由本企业的辅助生产部门加工成木门,材料成本差异率为－2％,自制过程中发生工资5000元,现金支付其他费用8000元,取得增值税专用发票,增值税为1360元。加工完成后,退回多余木材料,计划成本为4000元,木门加工完成验收入库,其计划成本为120000元。

要求：学生以光华建筑公司会计人员的身份对上述业务进行会计处理。