在大城市创业还是回老家创业,哪个税更优

小明和马克张都来自于内陆一个三线城市的郊区，这次创业他们很谨慎，认真选择行业，还特意趁过年回老家时，考察了当地的投资和就业环境。

各地税收政策虽一样,但是创业环境大不同

有学生曾经咨询过，在老家创业或者是在北、上、广、深这样的沿海大城市创业，从税收的角度而言有没有区别?如果仅从税收的角度来说，中国是一个税收立法权权限很集中的国家。现行的17个税种(不含营业税)根据税收收人归属不同，分为中央税、地方税和中央地方共享税。但无论税收收人归属于谁，所有的立法都必须在全国人大或者授权的国务院相关的部门通过后，才能出台税收政策。因此，从税种的实体法来讲，税收立法都集中在中央，地方政府没有任何税收立法权。所以从这个角度而言，无论你是在山西还是在山东，无论是河南还是河北，税收政策几乎完全一致。

比如上海2012年率先试点施行营改增，需要人大授权国务院同意后，财政部和国家税务总局才能出台财税字号的文件，上海才可以开始试点执行。这不是地方政府想干就能自己干的。既然全国税收政策都是一样的，那小伙伴们回老家创业岂不是更好?老家那边人头比较熟，创业的成本也比较低，租个办公室便宜，人工也便宜，虽然商务环境可能没法跟大城市比，可是对于创业企业而言，前期的低成本运作也是王道啊。

但是，这里要提醒各位小伙伴思考一个问题:你创业的目的是什么?做自己想做的事情?赚钱?实现自己的理想?创业初期，低成本运作肯定很重要，但是如果所有的成本付出的目的是为了赚钱，大城市固然商务成本比较高，但是人多，商务环境好，市场巨大，人才济济，很容易接纳新事物，融资渠道也多。而最主要的是，大城市里企业集中，税务机关的税源比较丰富，地方政府财力比较雄厚，那么税收征管环境也会比较宽松，较少出现征过头税、寅吃卯粮的情况。而且对于政府鼓励的一些行业，地方政府还会有各种各样的财政扶持资金。笔者担任评审专家的上海市经济与信息化委员会每年就有很多财政扶持资金是专门针对一些鼓励类行业的中小企业的，特别是企业创新。

以下是从财政部和国家税务总局网站上摘录的2015年财政和税收数据^[1]:

2015年，全国财政收人152217亿元，比去年同期增长8.4%。

2015年，税收收人124892亿元，增长4.8%。流转税(增值税、消费税、营业税、海关征收的关税以及进口货物的增值税、消费税)合计占税收收人超过60%。

2015年，全国财政支出175768亿元，比去年同期增长15.8%。

从公共管理的角度，有两个结构性数据背后隐藏的故事要跟大家分享。

第一个数据:税收收入占财政收入的比例

一个国家或地区的政府向公众收取的所有的钱，总体构成了当地的财政收人总额，其中经过地方权力机关立法的税收并由税务机关负责征收的税收收人是财政收人的主体。二者的区别在于，前者未经立法，是由当地政府根据地方财政收支状况而自行出台的利用政府强制力向公众收取的各类行政事业收费，后者经过立法。一般而言，立法的税收文件会在地方政府的官方网站等途径直接查询，而行政事业性收费却未必能直接查到。

这第一个结构性数据在公共管理上代表的是一个国家或一个地方政府税收法制化的程度如何，也从另一个角度体现了当地商业投资环境是否宽松和安全。去一个地方创业或投资，当地政府除了按照公布的税法向企业征税以外，企业很难逃避地方政府的行政事业性收费。因此，如果该地税收收人占财政收人的占比越低，说明地方政府不经立法向公众收取了越多杂费，而这些杂费也将大大影响企业的盈利情况，使创业者达不到预期的投资收益。一般来说，税收收人超过财政收人的90%，说明当地政府执法比较规范，当地的投资和商务环境比较良好。而上海市的税收收人超过财政收人的90%，这一点也从另一个侧面展示了上海良好的投资和政府管理、服务的环境。

第二个数据:流转税占税收收入的比例

税收有很多种分类，其中有一类把所有的税分为:流转税、所得税、财产税。在我国，流转税包括增值税、营业税(2016年5月1日全面营改增后，营业税已经正式退出我国税收的历史舞台了)、消费税、海关征收的关税、进口环节的增值税和消费税。

流转税和所得税、财产税在征税上最大的区别在于:所得税是企业或个人有了应税的收人后，扣除成本费用，有了税收上的盈利后，国家收你25%(企业所得税)或15%(高新技术企业)的税;如果是个人，国家收你3%～45%(工资薪金所得)或者20%(分红所得、财产转让所得等)等的税。财产税是你把财产借给别人使用收取了租金或者收益后，国家参与你的收益分配。无论是所得税还是财产税，国家和你分享的前提是你有了盈利和收益。可是流转税不是，国家在征收流转税时，并不考虑企业是否有盈利，只要你有了交易行为，就需要按照税法的规定缴一道流转税。因此，流转税会极大地加重企业的经营负担，当然也会极大地受企业交易行为和业务模}的影响。

而在一个国家或地区的税收收人结构中，如果流转税的占比远高于所得税和财产税的占比，那么说明该国或该地政府比较贫穷，当地经济状况并不是特别良好，地方政府等不到企业有盈利或收益后再与企业分享，而是在企业有了交易行为后就先征收一笔税。而地方政府财力是否宽裕在很大程度上会影响当地税收执法环境。虽然国税总局过一段时间就要出文件提醒各地不要征收过头税，但是年年提醒说明年年都有这种情况出现。

回到文章的主题来说，大城市和内地三线城市在整个政府的税收管理环境上会存在一定的差异。这么说，可能全国很多地方的税务机关的工作人员会对作者嗤之以鼻。但是很多企业做大后会把企业总部迁到大城市(华为要从深圳搬去东莞的消息，啪啪地打了笔者的脸啊)，也是因为大城市的人才和市场还有商务环境更肥沃一些吧。

另外，还有一个需要考虑的问题，就是地方政府财力是否够，是不是能对创业提供更多的支持和服务，其实这一部分更多的是属于地方政府财政支出的部分。

比如说上海的经信委、科委或者商委，甚至中小企业服务中心，它们都会对企业有各种各样的扶持。我曾经给浦东科委讲过税务的课，来听课的学员很多都是创业的年轻人，他们的学费是自己先交了以后，科委再以财政扶持的方}把钱返还给他们，相当于是政府出钱让他们来听那些对于他们创业发展比较有好处的战略或者技术的课程。我相信在一些比较偏远的地方创业的年轻人是享受不到这样的待遇的。首先是未必能请到大城市的那些比较有见识和有水平的好老师，另外，当地的政府也未必能承担得起这么多人的学费。如果我没记错，这个课程好像类似于一个迷你型的EMBA，每人需要3万元左右的学费，也只有财力雄厚的大城市的地方政府才能够回馈于这些中小企业。

北、上、广、深这些大城市为了鼓励年轻人创业，地方政府也实实在在拿出了不少的钱，有做孵化器给小企业提供免费场地或者各种补贴的，有专门为鼓励类小企业提供利息非常低的贷款资金的。而很多在老家创业的小企业，也想要获得这样的扶持或者资金，就相对比较困难，不是当地政府没有这种意识，而是地方政府的财力无法支持。

如果从创业的角度来讲，首先要选择政府提供的公共服务相对比较健全和规范，各种办事的程序流程比较清晰简洁，方便服务于企业的地方进行注册和投资。同时，除了纳税以外是否有额外的收费，政府部门的工作人员是否规范和廉洁等投资环境问题，也是创业的朋友们需要考虑的。创业的成本低，获取投资收益的成本也低，这两点是你判断在哪里注册或者去哪里创业的重要标准。