国外征收碳税的经验

很多国家已经开始征收能源税和碳税，特别是随着对全球气候变化问题的重视，征收碳税已经成为一个重要的经济调节手段。碳税和能源税有千丝万缕的关系，但又不完全一样。如水泥的生产过程会产生二氧化碳，要内部化这部分环境成本就只能采用碳税，而不能通过能源税的方式。碳税与能源税相比，具有一些优点，如覆盖了非能源使用过程的二氧化碳排放，此外考虑了不同能源类型的碳排放强度，有利于推进能源结构走向低碳化。但是在国外的税制中，对于碳税的设置比较复杂，有些作为单独的税种，有些包含在能源税内，但目的都是为了内部化二氧化碳排放的环境成本。

碳税最先在北欧国家实施，瑞典、挪威、芬兰、丹麦和荷兰是先行者，并于1992年由欧盟推广，目前已有阿尔巴尼亚、捷克、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、德国、意大利、荷兰、挪威、瑞典、瑞士和英国等国家开征碳税或气候变化相关税。芬兰是第一个开征二氧化碳税的国家，从1990年开始征收，几乎没有免税优惠。1998年芬兰开始对废热发电予以退税，并提高对风力发电退税的额度，此外对能源密集的产业予以租税减免。丹麦是能源税制最先进的国家之一，它于1992年开始征收二氧化碳税，并在1996年整合产业能源税与二氧化碳税，依据其能源密度来订税率。德国的二氧化碳税在长时间讨论后，于1999年开始实施，其主要目的是鼓励节能设备方面的投资，同时确保自己在环保市场上的竞争地位。对于清洁能源和部分产业、公用事业则予以减免。挪威从1991年开始通过对煤、汽油、天然气课税来实施二氧化碳税，覆盖了全国60％的二氧化碳排放源，但是考虑到产业的国际竞争力，对飞机制造、船舶制造、钢铁和铝业给予免征。

总体说来，欧洲国家制定的能源税（碳税）具有如下一些特征：首先，课税对象与税率呈现多样化。二氧化碳税的课税对象包括所有化石燃料，税率取决于各自的二氧化碳排放浓度；能源税的课税对象为所有的燃料，无论化石、非化石与否，税收由能源与二氧化碳排放量两部分组成，比例各占一半。其次，征收能源税可能会影响生产水平，但是政府使用税收补助二氧化碳排放密集型产业，同时通过减轻现有税负来抵消能源税带来的负面影响，即在强调税收中性的基础上，通过改革原有税收体制来抵补新税效应，而不赞成用新增税的税收来改善政府财政状况。最后，某些特殊行业或领域也存在着税收优惠措施，比如水泥、化工、玻璃、造纸以及钢铁行业，以保持这些行业现有的国际竞争力，同时也希望避免经济上过大的波动（华昱，2008）。