中小企业税款征收有哪几种方式

中小企业税款征收有哪几种方式?

中小企业由于有各自不相同的生产经营特点和参差不齐的财务核算水平，税务机关目前对其分别采取如下方式征收税款:

一、核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种税款征收方式，适用于以下情况:

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4.虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、查定征收，是由税务机关根据纳税人的生产设备、生产能力、从业人员数量等因素，在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的一种税款征收方式，主要适用于生产不固定、税源分散、账册不健全，不能准确反映生产经营情况的纳税人。

三、查验征收，是由税务机关派员到纳税人的生产经营场地，对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式，主要适用于零星、分散的高税率产品生产单位。

四、带征征收，是按企业实际的销售总额和营业收入，依据核定的征收率征收企业所得税和个人所得税。对私营企业所得税实行带征征收，主要是针对一些私营企业的财务人员流动性大，企业账册不全，不能正确核算盈亏等问题，以及税务机关征管的力量相对薄弱而推行的一种税收征收管理办法。其作用在于加强与规范私营企业的税收征收管理，统一税收政策，公平税负，在现阶段具有一定的现实意义。

五、查账征收，是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补的一种常用的税款征收方式，主要适用于账簿设置、凭证使用、财务管理、会计核算比较健全、规范的企业单位和个体工商大户。

六、代扣代缴税款，是指国家税法规定的，负有代扣代缴义务的单位及个人，代表税务机关向纳税人代扣代缴应纳税款的一种征收方法。具体为:凡属税法规定的，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，经税务机关审查批准后发给代扣代缴或代收代缴税款证书，使用税务机关规定的票据，在生产经营的业务活动中，代替税务杌关代扣代缴、代收代缴应征的税款，履行代扣代缴义务。税务机关按照一定比例发给扣缴义务人代扣代缴手续费。

七、代收代缴税款，是指国家税收法律规定的，有代征税款义务的，或者是税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方法。通俗地讲就是委托人在收款时另外代收对方应纳的税款，代为缴纳税务机关。从事这项工作的单位即为代收代缴单位，即扣缴义务人。

(本文发表于《财会信报》2007年6月4日)