学会做纳税会计

学会做纳税会计

一、什么是纳税会计?

纳税会计是企业财务会计的一个组成部分。它以企业为核算主体，以货币为计量单位，运用会计方法，反映和监督企业税收业务，对企业税收资金进行连续、系统、全面的核算，保证企业及时足额上缴税金的一种经济管理活动。

企业在进行生产经营的过程中，对所发生的应税产品(商品)、应税劳务或其他应税行为进行正确核算，以保证经营单位按国家税法规定认真履行纳税义务，是纳税会计的主要内容。

在企业资金活动流程中，各阶段形成的税金由纳税会计反映和监督。例如，核算企业新增财产应纳的印花税、车船使用税;核算企业在采购材料及生产过程中应纳的增值税进项税金、实现销售后应纳的增值税销项税金、消费税等;核算企业在收益分配环节中，视其收益情况应纳的企业所得税等等。这种税金形成阶段的准确核算，是纳税会计的基本内容。

二、为什么要学会做纳税会计?

市场经济的实质是法制经济，企业管理者在尊重经济规律的同时，更应尊重法律。国家税法是一项十分重要的经济法规，必须高度重视。

随着我国社会主义市场经济体制的建立和日趋完善，新税制的实行，使纳税人不分所有制性质，一律在同一起跑线上平等竞争，以体现新税法的公正、公平、公开，促进了企业和公民纳税意识的提高，却给乡镇企业增加了一定的压力。一方面，随着税制的日益完善和深入，税收作用已渗透到了企业生产经营活动的每一个环节，税金核算的合理、合法与否及数额的多少，对企业产品的成本、利润和生产方向起着一定的调节作用，关系到税款能否及时、足额缴入国库，保证国家财政收入的稳定增长，以及通过纳税会计报告，决定企业在政府和公众中的形象。另一方面，随着乡镇企业经营活动日趋复杂多变，目前多数乡镇企业实行的又是“固定税额”，从量征收;会计人员对从价定率的税金核算方法业务生疏，不能准确核算应纳税金，在一定程度上影响了会计核算质量。至于如何正确进行纳税策划，为企业选择最佳的纳税方案提供有用的信息就更加困难。

三、怎样学会做纳税会计

1.树立依法纳税意识。税收是国家财政收入的主要来源，是国家实现其职能的物质保证。依法纳税是宪法赋予公民和每个企业单位应尽的义务，也是企业财会人员应当具备的职业道德。会计人员要做到身在企业，心向中南海，依法、照章处理好国家、集体、个人三者的利益分配，向偷、漏、瞒、骗、逃税的不法行为作斗争。

2.熟悉税收法规政策。税收法规政策是做好纳税会计的依据，会计人员必须熟悉、精通它。笔者从多年的工作实践中体会到，经常阅读税务书刊，有助于提高对税收的认识水平和纳税核算业务水平。《中国税务报》、《中国税务》和《税务研究》等报刊深入浅出地介绍、分析了税制改革中许多实际问题，是企业纳税会计的操作指南和向导，还要经常与当地税务工作人员交往，从他们那里可以获得在书报上看不到的税收政策信息，有利于我们搞好纳税核算工作。

要学会做纳税会计，还须摒弃各种侥幸心理和不轨意识，严格按照国家税收征管法办事。这是因为税收的一个显著形式特征是征收上的强制性，决定了税收征管工作中的严肃性，迫使纳税人要有及时足额上税的自觉性。否则，将受到税法的惩罚。具体来说，纳税人必须依法进行税务登记;加强会计账簿、票证管理;自觉纳税申报(无税也应申报);按时足额缴纳入库;配合税务人员，主动接受税务检查;执行税务机关的处罚决定;严格遵守有关中央税、地方税、共享税界定以及在税务代理、纳税策划等方面的有关规定。

3.掌握税金核算技术。纳税会计的实施是应用企业财务会计系统方法，在会计处理中以税法为规范，以企业利益为基本出发点，对应纳税金进行正确核算的一个基本会计活动过程。因此，纳税会计的操作除了通晓整个企业财务会计方法体系以外，还应重点掌握增值税、消费税、资源税和企业所得税的会计处理规定和核算方法，以及在遵守税法的前提下，如何采取科学的会计处理方法、技巧，在有限的条件下合理合法地为企业节约税收，降低企业税负，扩大企业自有资金份额，投入生产经营，以获取更多的利润，可为国家提供更多的税收，为企业增加更多的积累，体现纳税会计在企业管理中的功用。

(本文发表于《江西农业经济》1999年第2期)