连锁企业编制汇总报表的账务处理

连锁企业编制汇总报表的账务处理

连锁经营是若干零售企业实行集中采购、分散销售、规范经营、统一管理的一种现代经营方式，是当今流通企业组织制度上最具活力的一次创新。它在衔接产需、优化结构、扩大规模、降低成本、提高商品流通的组织化程度等方面，显示出强大的生命力和竞争优势，迅速由城市向乡镇尤其是农业产业化龙头企业拓展。

因此，连锁企业与其他企业一样，也应编制符合统一财务会计制度要求的对外公开的会计报表。因其经营特点引起的如下特殊问题应当在汇总报表之前处理完毕:

一、调整“未达账项”。一般说，总店账上的“分店往来”账户与分店账上的“总店往来”账户的余额，应当是相等的。但在实务中，两方的往来账户往往不相符合，会出现如下未达账项: 1.总店拨给分店的现金和配送的商品，分店要在收到时才入账，在收到前，分店账上无反映; 2.分店上交给总店的现金，可能需要几天方能送达，未送达前，总店未入账。因此，在编制联合报表之前，应对“未达账项”作必要的调整，以使“分店往来”与“总店往来”两个对应账户的余额一致。

二、编制联合报表底稿。为了抵消总店与各分店之间的对应会计分录，在编制汇总会计报表之前，要先编一个工作底稿，然后才能汇合总店与分店的收入、成本、费用、资产、负债、所有者权益等项目。需要抵消分录的内容包括如下三个方面:

1.消除分店期初存货中包含的连锁店内部利润或者本期总店发给分店存货中未实现的毛利，会计分录是:

2.消除分店期末存货中包括的连锁店内部利润，将分店期未存货调整为成本，作会计分录:

3.消除总店与分店之间的往来账户。除去“未达账项”需要调整外，“分店往来”与“总店往来”账户之间的余额应能相互抵消。会计分录为:

通过上述汇编后，连锁企业总店方能编制一个可靠的联合会计报表。

(本文发表于《中国乡镇企业会计》2005年第1期)