开公司需交哪些税

1.8　开公司需交哪些税？

税收维持着国家机器的正常运转，是国家生存、发展的条件。所有的纳税人对国家的生存和发展都负有一份责任，换言之，公司作为主要的纳税人之一，负有依法纳税的义务。然而，由于我国实行多税种、多环节、多层次的复合税制，各税种的具体规定复杂且不稳定，不少有意投资办公司或正在经营公司的人常常一头雾水。

某酒业有限公司有职工500人，因经营管理良好，连年盈利，2006年利润比上一年增长20%。另外，该公司还在同年3月将自己的一处房产转让给另一单位，获利120万元；8月，公司为开发新产品，从国外进口生产设备一套；9月，因扩大生产的需要，购置一辆长城皮卡车。由于我国税制处于不断改革中，近年又开征了一些新税种，调整、合并、撤销了一些旧税种，该公司财务人员虽有一定的财务工作经验，但当股东们问及公司纳税事宜时，财务人员为全面准确起见，还是先向专业人士进行了请教。

在了解该公司纳税事宜之前，我们先对我国目前的税种作个框架性的认识。税种是根据不同的征税对象而确定的。我国现行的税收法规规定的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税(自2008年1月1日内外资企业所得税法合并)、个人所得税、房产税、车船税(自2007年1月1日开征，同时车船使用税和车船使用牌照税停征)、车辆购置税、契税、船舶吨税、土地增值税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、城市维护建设税等。

公司是现代经济生活中主要的市场主体。关于公司的界定有广义和狭义之分，这里仅从我国《公司法》意义上使用公司概念。公司的经营范围和经营业务影响着税的征收，所以不同的公司应缴纳的税种也不尽相同，具体可作如下分类：

第一，从事生产、销售、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的公司，一般应缴纳增值税。增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。根据经营规模和会计核算水平的不同，增值税的纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人，二者实行不同的征税税率。增值税是国税的主要税种。这类纳税公司在生活中很多。

第二，从事提供特定劳务(如建筑、运输、娱乐、通信、金融等)、转让无形资产或销售不动产的公司，一般应缴纳营业税。营业税实行差别税率，根据行业不同而各不相同。营业税是地方税的主体税种。

第三，从事生产、委托加工和进口特定消费品的公司，一般应缴纳消费税。这类特定物品主要有烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。征收消费税的目的，主要为执行国家的产业政策和消费政策。

第四，从事开采特定地下资源和生产盐的公司，一般应缴纳资源税。这类公司的业务依赖于对特定国有资源的利用。为保证国有资源的合理开采和利用，国家必须运用法律和税收的手段进行调节。

第五，任何公司都应就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税，同时对其支付给职工的个人应纳税所得代扣代缴个人所得税。

此外，公司在运营期间必然要建立账簿、订立合同等，为此还要缴印花税；并随着增值税、营业税、消费税等缴纳附加的城市维护建设税；有房、有车的公司还要缴房产税、车船税、车辆购置税等；另一些特定行业的公司，如烟草公司还要缴烟叶税。

根据这一税制结构，上述酒业有限公司在2006年这一纳税年度应缴纳增值税、消费税、营业税、土地增值税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、关税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、车辆购置税、印花税等13种税。

具体而言，上述公司是以酒的生产和销售而盈利的工业企业，首先应就销售货物的新增价值部分缴纳增值税；同时，由于酒属于我国法定的特殊消费品，该公司还应依法缴纳消费税；该公司转让房屋给外单位并因此获利，属法定的销售不动产的应税行为，应缴纳营业税；并且，该公司转让房产时必然一并转让土地使用权，应缴纳土地增值税；因该公司缴纳增值税、营业税、消费税，故还应缴纳附加性质的城市维护建设税；该公司2006年利润增长20%，故应就其所得缴纳企业所得税；该公司在为其职工支付工资、薪金等个人应纳税所得时应代扣代缴个人所得税；该公司进口了生产设备，应缴纳进口关税；该公司购置了应税车辆，应在办理车辆注册登记前一次性缴清车辆购置税；此外，该厂在生产经营中免不了要使用土地、占用房屋、使用车船、书立和领受合同等相关凭证，因此，还应缴纳城镇土地使用税、房产税、车船使用税(从2007年1月1日起改为车船税)和印花税。可见，该公司2006年度所应缴纳的税，囊括了我国现行税制中的大部分税种。

法条链接

——《中华人民共和国税收征收管理法》

第15条　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

另可参见：《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条、第2条、《中华人民共和国消费税暂行条例》第1条、《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第1条、《中华人民共和国进出口关税条例》第2条、第5条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第1条、第2条、《中华人民共和国企业所得税法》第1条、《个人所得税代扣代缴暂行办法》第2条、《中华人民共和国烟叶税暂行条例》第1条、《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第2条、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第3条、第14条、《中华人民共和国契税暂行条例》第1条、《中华人民共和国资源税暂行条例》第1条、《中华人民共和国车船税暂行条例》第1条、《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第1条、《中华人民共和国印花税暂行条例》第1条、第2条、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第2条。