分税制和预算收支范围的法律规定

第三节　分税制和预算收支范围的法律规定

一、分税制

（一）分税制的含义

分税制是指按税种划分中央和地方财政预算收入，合理确定中央与地方财政分配关系的一种分级预算管理体制。

国务院于1993年12月15日颁布《关于实行分税制财政体制的决定》，决定在我国实行分税制改革。其主要原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财政相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税；建立中央税收和地方税收体系；分设中央与地方两套税务机构分别征收管理；科学核定地方支出数，逐步实行比较规范的中央对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，强化各级预算约束。

（二）分税制的具体内容

1.中央与地方的支出划分。

根据目前中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所必需的经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需的支出以及本地区经济、事业发展所需的支出。

2.中央和地方的收入划分。

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。其划分原则是：将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划分为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。

二、预算收支范围

预算收入、预算支出的范围是预算管理和预算立法的实体内容，与预算管理职权关系密切。预算收支范围的划分是预算主体的实体权限的具体化。

根据我国现行的分税制财政管理体制和“财权与事权结合”的原则要求，预算法明确了预算收入和预算支出的范围。

（一）法定的预算收入项目

税收收入。税收是国家预算收入的主要部分，在全部预算收入中所占比例高达90%以上。

依照规定应当上缴的国有资产收益。这是国家作为财产所有者的收益表现，它包括国有资产投资产生的股息、国有资产的转让、出让收益等。

专项收入。这是为了满足某种专门需要而由有权收取的部门筹集的有专项用途的资金。比如，铁路专项收入、电力建设基金收入、征收排污费收入等。

其他收入，包括规费收入、罚没收入、捐赠收入等。

按照分税制的要求，预算收入按税种划分，部分税种收入归中央预算，部分税种收入归地方预算，还有部分税种收入由中央和地方预算共享。根据国务院1993年12月15日发布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》的规定，中央预算收入包括：关税，消费税，海关代征增值税和消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁路部门、各银行总行、保险公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城乡维护建设税），中央企业上缴利润等。中央与地方的共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。除上述的中央收入和共享收入中属于中央预算收入的部分以外的税收收入，都属于地方预算收入。

（二）法定的预算支出项目

经济建设支出，它是预算支出的主要部分，是国家通过投资引导经济活动，获得投资收益，壮大国有资产的主要支出形式。

教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出，这部分支出是社会繁荣发展的表现，它体现了社会的文明进步。

管理费用支出，包括国家权力机关、行政机关和司法机关的行政管理费支出等。

国防支出，包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费等。

专项补贴支出，包括粮油补贴、农业生产资料差价补贴等。

其他支出，包括外援支出、财政贴息支出、国家储备支出等。

预算支出可分为中央预算支出和地方预算支出。中央预算支出主要包括中央本级支出和中央返还或者补贴地方的支出，主要用于有关国家安全、外交和主要国家机关运转所需经费及调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出及中央直接管理的事业发展支出。地方支出包括地方本级支出和地方按规定上缴中央的支出，包括本地区政权机关运转所需支出及本地区经济、事业发展支出。