节目生产预算有待完善，成本控制有待加强

九、节目生产预算有待完善，成本控制有待加强

电视台节目生产预算的制定采取自下而上申请预算（由栏目上报到频道，再上报到电视台相关部门），再自上而下核准预算的方式。目前，节目制作的成本项目主要包括：人员劳务费（演职人员、临时人员等）；设备费（前、后期设备等）；直接材料费（置景、服装、化装、道具等）；制片费用（吃、住、行等）^[59]。预算是成本管理的基础，从节目生产的常规预算项目，可以看到它给成本管理带来很多问题。

一是，节目生产成本预算范围狭窄，不便于对节目进行全成本核算。按照项目管理的一般要求，项目成本应该包括项目设计成本、项目实施成本、项目经营成本、项目评估成本和项目管理成本五类。而节目制作成本范围只涵盖项目实施成本（其中，还未包括正式员工的工资福利以及节目传输成本等），而对其他成本项目未予涉及。这是因为播出平台的一体化，而使电视台制作系统对项目设计、项目经营、项目评估长期忽略、长期投入不足的工作状态密切相关。节目生产成本预算范围狭窄，带来对自制节目投入状况测算的不准确，进而导致对自制节目投入产出比了解的不准确，影响电视台的经营方针。从广告经营的角度讲，也容易导致“无成本”经营概念的滋生，影响广告价格的合理制定。

二是，生产预算的具体金额通常由生产者的经验决定，或者由电视台的投入能力决定，与市场上成本的行情脱钩，与市场对节目质量的需求脱钩，与节目在全国市场、在一段历史时期内的经营潜力脱钩。从预算的环节，没有为节目经营做好准备。另外，预算节余自留等措施，会变向鼓励节目组牺牲节目质量，减少开支。

三是，生产预算科目宽泛，不便于成本的监督和控制，也不利于预算精确度的提高。

四是，关于预算分配。年度预算确定后，会分配到各个栏目，栏目对这些费用自行支配，经过全年的运作，预算有剩余，作为栏目的奖励，预算有超出，根据实际情况重新申请。实际上，一些媒体由于种种原因，预算剩余，栏目各成员并不会得到实际的奖励，而预算超出，栏目各成员也不会有相应的惩罚或其他限制措施。

为了使预算的制定和执行更加准确，电视台在预算环节就要加强成本控制，在节目生产的具体成本控制方法上，闫忠军先生提出以下建议^[60]：

◆在直接材料费用方面，有效控制原料和材料消耗的数量。其中，磁带占成本中较大比重，具体控制方法，一是限额控制法，即根据电视节目的生产制作量确定材料定额消耗量，实行限额领料制度。录像磁带等物料管理部门，根据限额分期分批定量供应，并单独进行内部成本核算。如果需要增减节目生产制作量，要严格履行追加或削减限额的审定程序，并按新的定额发放。如果在节目生产过程中，出现磁带报废现象，或由于其他原因超限额领料，应及时查明原因、分清责任，并最终体现在内部的成本核算中。二是盘存控制法，即为了有效的控制用料，在电视节目生产制作中，还应按节目期数或制作周期，通过盘存的方法核算用料的差异。也就是要根据完成的节目产品数量，将本期产品的实际物料耗费量和定额耗费量进行差额比较，从而有效地核算和控制物料的消耗量。三是注意提高节目录像磁带等原材料的利用率。节目生产制作所用的材料品种、规格要符合节目制作设备及工艺技术要求，防止大材小用，优材劣用，进而更好地控制原材料消耗。

◆在直接人工费用方面，按照岗位、效益、技能等情况进行效能控制。具体控制方法，一是控制薪酬总额。即首先合理定岗，严格控制人员数量，根据岗位业绩等明确工资、奖金等支付标准，并按标准执行。同时做好生产调度，控制加班时间，降低人工费用支出。二是，控制劳动生产效率。电视节目生产者必须具备职业素质，能够熟练掌握前后期设备，生产出合格的节目。如果因为操作原因造成次品，应由责任者补偿成本损失。三是，采取措施提高生产人员的出勤率、工时利用率，按照各类节目的生产制作周期进行考核，以降低单位产品成本中的人工费用。

◆在设备费、制片费方面，对于相对固定的费用（如设备使用费、办公费、水电费等），采用总额控制法进行控制。根据节目预算及经营情况，对其各项固定费用支出限定最高限额，并将费用的实际支出随时计入手册，随时结算限额节余，严格监控固定费用支出不超过限额。