制造部门主要业务流程审计

现状描述

经调研，目前K公司制造部门现场作业存在以下现象：

1）领用物料时，不能够完全区分保税/非保税

2）一线混用情况存在

3）制造过程中，没有对制造过程中的残次品（料）﹑边角料进行有效的度量，不能够及时全面反映企业的保税货物账务情况，无法建立保税货物领用/耗用总量平衡机制

（未对残次品﹑废料﹑边角料进行过程记录，不便于实时分析。事后存在擅自处置的情况）

4）生产过程中产生的边角料﹑残次品存在随意丢弃的情况

5）保税/非保税串用比例难以统计。因料件多次重复使用，使得企业单耗申报工作相当困难。

审计建议

海关保税加工货物的监管制度，要求加工贸易企业加强保税加工的过程管理，保证向海关报送监管数据与企业正常生产经营数据相一致，如实向海关申报单耗，不得擅自串用和处置保税加工货物。

加工贸易企业保税加工过程，是实际耗用保税料件生产保税成品的过程。保税加工过程中保税料件管控不严﹑耗用度量不准确将影响到企业单耗备案﹑保税核销和统计。

为防范因保税加工货物备案﹑进出口申报﹑核销作业等不能如实反映企业保税加工实际耗用而带来的海关事务风险，企业有必要加强保税加工作业的过程管控。

结合K公司的情况，我们认为要做好保税生产制造过程管理工作，须把握以下几点。

1）必须正确强化守法意识，加强专业知识的培训，认清海关监管体系，明晰相关概念，以便更好地将监管要求融入作业流程管理之中。

2）在保税生产作业过程中，必须严格遵守保税作业规范，必须强化保税货物的收发管理流程，并建立总控机制，避免保税/非保税货物管理失控。

3）在对保税生产制造流程进行设计过程中，必须有效地将海关监管要求与企业生产工艺特点相结合，拓展两者兼顾﹑适应企业自身的协作流程。

4）对于生产过程中的管理难点，如边角料﹑残次品，必须强化管理流程和度量逻辑。

5）保税生产制造过程是一个复杂的管理规程，极易造成保税料件管理失控﹑账务不清，因此企业要积极建立单耗管控和账务总体平衡机制。