车辆购置税减免优惠

纳税人购买享受车辆购置税减免优惠的车辆，可以在规定的时间内向主管税务机关申请办理减免税。

免税车辆再交易怎样缴车购税？

【案例7-9】今年7月1日，宏发集团的员工老陈以八万元的价格购买了同事小李的二手车，当天就办理了车辆过户手续。该车为某款国产宝马型，小李于2002年1月购得，因小李是留学人员回国服务的，免缴车辆购置税。吴薇薇得知后提醒老陈，这项交易可能要申报缴纳车辆购置税。老陈不理解：这车不是免税车辆吗？怎么一过户就要缴纳车购税呢？

叶大维：吴薇薇的提醒没错！小李为留学人员，符合免税条件。但老陈不是留学人员而购买他那辆车，免税条件消失，就得缴纳车购税。按《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发［2004］160号）规定，对免税条件消失的车辆，应按规定征收车辆购置税。在计税时，对该车辆免税期间已使用年限予以扣除。具体规定为：对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为零。即：免税条件消失后车辆的计税价格=最新核发的同类型车辆最低计税价格×（1－已享受免税年限×10%）。

1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；

2．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；

3．设有固定装置的非运输车辆，免税；

4．有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

1．在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，购买1辆国产小汽车免税。

2．长期来华定居专家进口自用的1辆小汽车免税。

3．防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆免税。

4．免税的“设有固定装置的非运输车辆”是指：

（1）列入国家税务总局印发的免税图册的车辆；

（2）未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。

1．《关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》（财税［2004］66号）规定：自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购置税。农用三轮车是指：柴油发动机功率不大于7.4千瓦，载重量不大于500千克，最高车速不大于40千米每小时的三个车轮的机动车。

2．《关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》（财税［2012］51号）规定：对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。

◆ 要点一：申请减免时间

纳税人购买自用车辆的，应当自购买之日起60日内申请免税；进口自用车辆的，应当自进口之日起60日内申请免税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申请免税。

◆ 要点二：免税条件消失的车辆的计税依据

免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为零。

◆ 要点三：已缴车购税的退税规定

已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

1．因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

2．应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

◆ 要点四：车辆退回的退税规定

因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。

◆ 要点五：《免税图册》的规定

《免税图册》中已列示车辆图片的车辆，如果车辆内外观（含车身颜色）发生变化，但车辆整体结构、用途与主要固定装置未发生改变的，由车辆生产（改装）企业出具相关证明，税务机关实地验车确认车辆用途与主要固定装置符合免税规定的，依据《免税图册》和生产（改装）企业证明办理车辆购置税免税手续。

纳税人购置车辆符合免税、减税规定的，在办理纳税申报时，按规定提供办税的相关资料，填写车辆购置税免（减）税申请表，并应根据不同情况，分别提供下列资料（见表7-7），向主管税务机关申请办理减税、免税。

表7-7　车购税减免办理

吴薇薇：我们公司给牛总购买了一辆轿车，后来该车因为质量问题退回厂家，请问车辆购置税是否可以退回，退税金额如何计算？

叶小玮：根据《车辆购置税征收管理办法》规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，已缴车购税的车辆，准予纳税人申请退税。申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。

张会计：我公司购买的多辆二手小汽车，需要再交一次车辆购置税吗？

叶小玮：车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。但是，购买的二手小汽车如为已办理车辆购置税免税手续的二手车，则需要重新办理申报缴税或免税手续。

李同学：我是美国留学生，想把一辆二手的美国车带回来，不知国家是否对这一方面有什么税务上的减免？

叶小玮：根据《车辆购置税征收管理办法》第三十二条的规定，在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免征车辆购置税。因此，您这种情况没有车辆购置税上的减免。