【摘要】：前文已经讲到，计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，必须要考虑应收账款和应收票据等项目。涉及应收票据科目时，又出现一个问题，即应收票据的贴现问题。当企业出现资金短缺时，可以将其持有的、未到期的应收票据向银行办理贴现。因此，在编制现金流量表时要特别关注应收票据贴现息的处理。
前文已经讲到，计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，必须要考虑应收账款和应收票据等项目。涉及应收票据科目时，又出现一个问题，即应收票据的贴现问题。
当企业出现资金短缺时，可以将其持有的、未到期的应收票据向银行办理贴现。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公示为：
前面讲到，企业收到应收票据并没有形成实际的现金流入，而应收票据的减少一般意味着现金的流入，但当企业将应收票据贴现时，由于贴现息的缘故，企业并没有收回全部的应收票据应收金额。因此，在编制现金流量表时要特别关注应收票据贴现息的处理。
【例】A股份有限公司因急需资金，于4月5日将一张3月5日签发、120天期限、票面价值50 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率是10%，则票据到期日为7月3日(3月份27天，4月份30天，5月份31天，6月份30天，7月份2天，)，票据持有天数是31天(3月份27天，4月份4天)，贴现期为89天，到期值是50 000元，贴现利息是1 236元(50 000×10%×89/360)，贴现所得是48 764元(50 000-1 236)。作会计分录如下:
在编制现金流量表时，财务人员容易形成思维定式，应收票据减少50 000元，即认为现金流入50 000元，但该票据向银行贴现，企业并不能收到票据所有到期值，部分金额已经被银行扣除。这一部分不能作为企业现金流入，只能在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目下，记录现金收入48 764元。
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