消费税是价内税还是价外税

消费税是价内税，还是价外税，关于这个问题，很多人都感到十分迷惑。其实，要想真正弄清楚这个问题，就必须要知道什么是价内税，什么是价外税。只有掌握了价内税和价外税的相关知识，才能将它们区分开来，关于消费税是“价内税”还是“价外税”的问题自然迎刃而解。

价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，即商品价格中包含应缴流转税税金。也就是说，价内税是税金由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款要从中扣除。由此而得出其计算公式：

应纳税款＝货款（销售款）×税率＝含税价格×税率

对于价外税，它主要指的是与销售货物相关的增值税额并不作为价格的组成部分，而是单独进行核算，即商品价格汇总不包含应计流转税税金。

一般来说，价外税是由购买方承担税款，销售方所取得的货款包括销售款和税款。由于税款等于销售款乘以税率，而销售款又等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，所以，税款的计算公式为：

应纳税款＝［货款÷（1＋税率）］×税率＋不含税价格×税率

不难看出，从计算税款的计算公式，就能直接将价内税与价外税区分开来。可以说，价外税是价内税的对称，它们之间最本质的区别主要在于商品价格中，应计流转税税金是否包含在内：若包含在内便称为价内税，若不包含在内则称为价外税。

另外，在价外税条件下，购买者支付的商品市场价格主要是由生产价格和商品税金两部分组成，而不含税的价格计征税款，是不会产生税上加税的重复征税问题的，所以说，价外税具有直观、透明而中性的特点，便于纳税人相互监督并了解自己对国家贡献的大小。

就目前而言，价外税只有增值税，其他流转税都是价内税，那么，消费税自然就是价内税。对于同一个业务，企业既要缴纳增值税，也要缴纳消费税，而消费税和增值税的计税依据是相同的，都是销售款，关于这一点，企业老板要特别注意。

通俗点说，流转税是由购买方承担的，而购买方所支付的金额主要包括两个部分，一部分是归销货方的销售款，另一部分则是归国家的税款。在国外，购买方在购物时，需要同时支付税款，比较符合这一原理的实际应用，而这里的税款是价外税。在这种情况下，如果某件商品标价是200元，该商品的税率为25%，那么，购买方需要支付200+200×25%=250元的款项，才能购买到这件商品。

在我国，由于历史的原因，税款是包含在货款中的，所以，购买方就不需要另外支付税款，而这里的税款是价内税。在这种情况下，如果某件商品的标价是250元，该商品税率为20%，那么，购买方只需要支付250元的款项，而销货方则需要扣除250×20%=50元的税款后，即250-50=200元才是真正属于销货方的销售款。

不难看出，在这两种计税模式下，销货方的销售款与税款是相同的，分别200元和50元，而购买方支付的全部款项都是250元，唯一的区别就是税率不同，一个是25%，一个是20%，换句话说，这两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，而对于国民收入的分配（税金）根本就没有实质性的区别。

总之，我们需要了解价内税和价外税的区别，也就是计算税款的公式不同，而除了增值税是价外税外，其他税种都属于价内税，显而易见，消费税属于价内税，这点毋庸置疑。

对于企业来说，消费税的应税销售收入中包含应纳税额，而在销售成本中，应纳税额是包含其中的，缴纳的消费税要作为收入的抵减而计入利润表中，因此，消费税的计算与交纳，均与利润表有关。当消费税税率发生变化时，企业所获得的利润将直接受到影响，这就更能说明消费税属于价内税了。