项目竣工财务决算审计

4.4.2　项目竣工财务决算审计

4.4.2.1　审计的目的与作用

1．审计的目的

项目竣工财务决算报告审计的本质，是对列入中央财政预算的土地整理专项资金进行的一种经济监督活动。这个活动关系着审计主体和审计客体的行为规范。

土地整理项目竣工财务决算报告审计是国土资源管理部门或项目承担单位委托会计师事务所实施的对项目资金的专项审计。它的目的是通过审计，确保项目竣工财务决算的真实、合法、合规。会计师事务所受托，对项目竣工财务决算报告实施审计程序，围绕委托人提出的审计目的和内容，对被审计项目的竣工财务决算报告发表独立、客观、公正的审计意见和建议。

2．审计的作用

土地整理项目竣工财务决算报告审计的作用可归纳为:①监督全面完成项目实施建设任务，保证实现项目投资目标和投资效益;②贯彻落实党和国家的方针政策，更好地为国家宏观决策服务;③审查和评价国家预算项目内部控制制度，提高管理水平;④保护国家和社会的公益财产，维护财经法纪;⑤审查预算项目的财会资料以及相关信息资料的真实性、可靠性，提高项目管理水平;⑥有利于汇总土地整理项目竣工决算财务总报告，为土地整理竣工验收提供可靠依据。

4.4.2.2　审计的组织形式与基本要求

1．审计的组织形式

为实现国家投资土地整理项目财务决算审计工作的客观、公平、公正，确保审计质量和审计标准的一致性，对项目竣工财务决算报告的审计工作应聘请具有良好社会信誉的会计师事务所承担。在目前国土资源部尚未明确审计工作组织要求的情况下，项目承担单位或各级国土资源管理部门均可直接委托审计机构或部门开展项目财务决算审计。此外，审计单位可以是社会审计机构，也可以是各级行政审计机关。

2．审计的基本要求

省级国土资源管理部门应对本辖区内项目竣工财务决算报告审计工作主、客体提出要求:一是要求审计主体遵循独立审计准则，健全项目审计标准，按所预定的审计目的、范围、内容、形式，完成项目竣工财务决算报告审计工作;二是要求被审计单位对审计职能、作用、意义加深理解和认识，明确及时、准确、全面提供审计证据、配合审计主体完成审计工作程序的若干要求。具体包括以下几个方面。

(1)项目竣工决算实施审计是土地开发整理预算项目资金管理的重要环节，对提高预算项目竣工决算质量、总结经验、改进管理、提高资金使用效益具有重要意义。被审计单位应积极配合审计单位做好审计工作。

(2)被审计单位应按照规定要求做好预算项目竣工财务决算报告的编制，同时做好审计前的准备工作。对预算项目和工程项目的审计所需的文件资料如实提供，办理借阅手续，阅后及时归档，保证档案资料安全、完整。

(3)在审计工作程序的实施过程中，被审计单位要主动接受审计人员的巡查、询问，做好项目情况的沟通，通过交换意见、提供审计证据取得共识。对于仍然存在认识分歧的事项，要求在审计报告中予以反映。

(4)为使审计工作程序顺利完成，审计前省级实施单位不仅要收集整理自身所应提供的资料，而且要检查、落实工程竣工决算审计所需提供的资料(包括市、县级实施单位的有关账、证等资料)，使审计证据达到完整，不至影响注册会计师对会计报表作出的专业判断，按审计工作程序要求，审计组在进行实地核查中查阅或收集相关资料。

4.4.2.3　审计的主要内容

受委托的审计机构应遵循独立审计准则，审计范围一般限于约定的项目竣工财务决算报表和报告期内的有关事项，同时与被审计单位的项目竣工财务决算报表有关和影响注册会计师作出专业判断的所有方面，也属于项目竣工财务决算报告审计的范围。

从实施项目管理的角度看，存在尚未竣工或虽已竣工但未经项目承担单位自验合格的，不应列入项目竣工财务决算报告审计范围。依据委托事项确定的项目竣工财务决算报告审计的主要内容如下。

1．项目建设任务完成情况

这里主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成，质量是否符合工程设计标准，各项工程建设内容和工程量是否已经验收核实。设计变更是否依法按照有关程序办理了审批手续;有无擅自变更设计、提高或降低建设标推、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。

2．项目预算执行情况

这里主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续;有无擅自改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金实施计划外工程问题。

3．项目费用支出情况

这里主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备，竣工项目费用支出与其他项目(如农业综合开发项目、小流域治理项目等)支出、单位经费支出界限划分是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。

4．项目资金管理及使用情况

这里主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题。

5．项目资金结余

这里主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。

6．项目竣工财务决算的编制

这里主要审查编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报手续是否完备，各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规，决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。