【摘要】：基于现行内销作业流程未得到严格意义上的政府机构许可，采取“先销后税”操作同步处理“串换使用保税料件”风险的处理，也存在合规性风险。2）在“独享式”监管模式得以实现的基础上，Y公司需要积极与政府监管部门动态磋商，促进模式的稳定性，同时，结合需要根据目前所能够的监管模式，对企业流程进行梳理，确保流程的合规性。
审计小结_涉外型企业海关稽查风险管理与实操技巧——中国海关稽查风险管理报告
通过对Y公司的现状审计，得出以下结论：
1）Y公司保税加工货物内销作业流程，未能够得到严格意义上的政府机构许可。Y公司现有执行流程，可能涉及工商“超经营范围”和海关“擅自内销”﹑“擅自交付”﹑“擅自转让”的认定风险，需要重视商务&海关内销审批的合规性风险。（目前Y公司的仓库出库记录和存货数据﹑财务产成品明细账存在明显的“擅自内销”﹑“擅自交付”﹑“擅自转让”记录）
2）目前Y公司的生产作业计划制定没有综合考虑保税/非保税物料的划分，仓库配料单﹑财务明细账均存在明显的“串换”使用记录，可能涉及海关“擅自串换”使用保税料件的认定。基于现行内销作业流程未得到严格意义上的政府机构许可，采取“先销后税”操作同步处理“串换使用保税料件”风险的处理，也存在合规性风险。
3）Y公司工程变更后的装配执行与关务协作流程需要进一步强化，以确保关务单耗备案申报数据以及通关报关申报数据的准确性，避免海关税收损失。
4）Y公司尚没有从公司整体上形成统一﹑动态的保税货物行为规范检查和账务核算管理机制，难以适应海关稽查核查的要求，建议Y公司强化账务平衡分析和保税核销过程过程中的部门协作机制。
总建议
1）建议Y公司合理运用政策法规，积极促进商务部门﹑海关事务申报审批和监管体系对Y公司的针对性改善，促进政府机构监管模式创新，从而使Y公司获得“独享式”监管模式。
2）在“独享式”监管模式得以实现的基础上，Y公司需要积极与政府监管部门动态磋商，促进模式的稳定性，同时，结合需要根据目前所能够的监管模式，对企业流程进行梳理，确保流程的合规性。
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