现金流量表的基本知识

(1)现金流量表的概念

现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。它是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的动态报表,用以表明企业获得现金和现金等价物的能力。

(2)现金及现金等价物

这里的现金是指广义上的现金,包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。其中,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金,通常指企业购买的三个月或更短时间内即可到期或即可转换为现金的投资。企业应当根据经营特点等具体情况,确定现金等价物的范围,并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策,并一贯保持这一标准。

一般情况下,企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。

(3)现金流量的概念分类

现金流量是指某一段时期内企业以货币金额表示的现金流入和现金流出的数量。现金流入量和流出量的差额,称为现金净流量。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好、资金是否紧缺、企业偿付能力大小,从而为企业管理者、投资者、债权人等报表使用者提供非常有用的信息。

现金流量按照企业经营业务的性质可分为以下三类:

1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企业的经营活动包括承发包工程、提供劳务、经营性租赁、购买材料、接受劳务、交纳税费等。经营活动产生的现金流入有承包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁等收到的现金,收到的税费返还以及其他与经营活动有关的现金等。经营活动产生的现金流出有发包工程、购买商品、接受劳务等支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金和各项税费,以及其他与经营活动有关的现金等。

2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购买和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、临时设施、在建工程、无形资产、其他长期资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。之所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外,是因为已经将其视为现金。投资活动产生的现金流入有收回投资、取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产等所收到的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金等。投资活动产生的现金流出有投资所支付的现金；购买固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金等。

3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本是指实收资本或股本、资本溢价或股本溢价及与资本有关的现金流入和流出项目,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。债务是指企业对外举债所借入的款项,如发行债券、向金融机构借入款项及偿还债务等。筹资活动产生的现金流入有吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金等。筹资活动产生的现金流出有偿还债务所支付的现金；发生筹资费用所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金等。

(4)现金流量表的作用

现金流量表可为企业管理当局改善企业财务状况,为投资者、债权人及其他报表使用者正确评价企业财务状况和预测企业发展情况提供会计信息。

1)可使企业管理当局掌握现金流量信息,控制资金调度,最大限度地提高资金使用效率,化解财务风险。

2)可使投资者、债权人了解企业较真实的财务状况,预测企业的支付能力、偿债能力和未来发展情况。

3)可使经济管理部门对企业的财务活动进行监督。

(5)现金流量表的结构

现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表是现金流量表的主体,依次分为反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。补充资料包括将净利润调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物的净增加额。

现金流量表的基本格式见表15-7。

表15-7 现金流量表

续表

续表