【摘要】：4)其他财务费用。其指除以上各项外企业因筹资而发生的其他费用,如企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为了核算和监督财务费用的发生和结转情况,应设置“财务费用”账户,该账户属于损益类账户。其借方登记本期实际发生的各项财务费用；贷方登记本期发生的应冲减财务费用的利息收入和汇兑收益,以及期末转入“本年利润”账户的财务费用,结转后应无余额。本账户应按财务费用的组成内容设置明细账,进行明细分类核算。
(1)财务费用的基本知识
财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的筹资费用。其包括下列内容:
1)利息支出。利息支出是指企业在施工生产经营过程中因向银行或其他金融机构借款或发行债券等所发生的利息支出(不包括应予资本化的利息)减去存款利息收入后的净额。其包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等。
2)汇兑损失。汇兑损失是指企业在施工生产经营过程中发生的外币债权、债务等业务,由于汇率变动而发生的折合为记账本位币的汇兑损失减去汇兑收益后的净额,以及不同货币兑换汇率与企业账面汇率不同而发生的折合为记账本位币的汇兑损失减去汇兑收益后的净额。企业因购建固定资产所发生的应予以资本化的汇兑净损失,不包括在本项目内。
3)金融机构手续费。金融机构手续费是指企业在施工生产经营期间因筹集和办理各种结算业务等而支付给银行或其他金融机构的各种手续费,包括企业发行债券所支付的手续费(应予资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等。但企业发行股票所支付的手续费不包括在内。
4)其他财务费用。其指除以上各项外企业因筹资而发生的其他费用,如企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
(2)财务费用的核算
为了核算和监督财务费用的发生和结转情况,应设置“财务费用”账户,该账户属于损益类账户。其借方登记本期实际发生的各项财务费用；贷方登记本期发生的应冲减财务费用的利息收入和汇兑收益,以及期末转入“本年利润”账户的财务费用,结转后应无余额。本账户应按财务费用的组成内容设置明细账(表12-2),进行明细分类核算。
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