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盈余公积和未分配利润区别

时间:2022-11-27 理论教育 版权反馈
【摘要】:企业需要设置“利润分配”账户,“利润分配”账户属于所有者权益类账户,其借方登记已分配的利润数额,贷方登记年末从“本年利润”账户转来的本年度实现的利润总额和发生的亏损额。结转后,“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。剩余利润未做分配。

(一)利润分配的账户设置

企业需要设置“利润分配”账户,“利润分配”账户属于所有者权益类账户,其借方登记已分配的利润数额,贷方登记年末从“本年利润”账户转来的本年度实现的利润总额和发生的亏损额。如果年末余额在借方,表示企业当年亏损或超额分配利润;如果年末余额在贷方,表示尚有未分配的利润。

本科目应当分别“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。本科目年末余额,反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)。

(二)利润分配的账务处理

1.提取盈余公积的账务处理。

从税后净利润中按10%的份额,提取法定盈余公积:

借:利润分配——提取盈余公积

贷:盈余公积——一般盈余公积

从税后净利润中按一定比例提取公益金:

借:利润分配——提取盈余公积

贷:盈余公积——公益金

弥补以前年度亏损。

以后年度实现的利润弥补亏损:

借:利润分配——弥补以前年度亏损

贷:利润分配——未分配利润

用盈余公积弥补亏损:

借:盈余公积——一般盈余公积

贷:利润分配——未分配利润

2.年度终了,企业应将本年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配”科目(未分配利润),为净亏损的做相反的会计分录;同时,将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配”科目的“未分配利润”明细科目。结转后,“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

【例5-42】2014年12月末,某企业的“本年利润”科目贷方余额为400000元。按照10%的计提比率提取法定公积金;经股东大会决议,按8%的比率提取任意公积金,分配给股东的利润为100000元,分配给股东股票股利100000元。剩余利润未做分配。账务处理为:

“本年利润”转入“利润分配”时:

借:本年利润 400000

贷:利润分配——未分配利润 400000

计提法定公积金时:

法定盈余公积金=400000×10%=40000(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积 40000

贷:盈余公积——法定盈余公积 40000

计提任意公积金时:

任意盈余公积金=400000×8%=32000(元)

借:利润分配——提取任意盈余公积 32000

贷:盈余公积——任意盈余公积 32000

分配给股东利润时:

借:利润分配——应付利润 100000

贷:应付股利 100000

分配给股东股票股利时:

借:利润分配——转作股本的股利 100000

贷:股本 100000

3.最后,“未分配利润”明细科目余额为128000元。

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