首页 理论教育 何谓“税收”

何谓“税收”

时间:2022-11-24 理论教育 版权反馈
【摘要】:关于税收,对从事税务工作的同志来说,似乎十分熟悉,认为这是一个小儿科的问题。笔者认为,税收的这一定义是有明显缺陷的,它至多只是界定了阶级社会的“税收”。而且,税收的这一流行概念也难免落下霸道的恶名。其实,“税收”与“规费”的区别仅在于强制力度的不同,“税”比“费”的行政规章更“合法”,立法级别更高而已。如此,所谓税收,是指社会管理者对借用社会公共资源获取财富者征收一定公共资源占有费用的活动。

二、何谓“税收”

关于税收,对从事税务工作的同志来说,似乎十分熟悉,认为这是一个小儿科的问题。谁都会背税收的标准概念:“税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,按照法律预先规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入所形成的特定的分配关系。”[5]其实,熟悉的东西,未必就绝对正确,流行的定义,未必就十分科学。笔者认为,税收的这一定义是有明显缺陷的,它至多只是界定了阶级社会的“税收”。它至少否定了共产主义社会的公共需要与生活,认为共产主义社会的公共资源就不需要保护和再生产。而且,税收的这一流行概念也难免落下霸道的恶名。应该说,现在流行的税收概念存在如下缺陷:(1)它是片面的。片面强调了征税一方的权利而淡化了征税一方的义务,忽视了纳税一方的权利而夸大了纳税一方的义务。因此,必然引出无偿性的结论。(2)它强调了税法的权威一面,忽视了税收治理中道德的作用,结果单纯夸大强制性。常识告诉我们,税法与“税德”都是理想税收治理不可或缺的手段。(3)它忽视了对征税权力进行合法性追问的问题。(4)它并未将“税收”与“规费”区别开来。难道“规费”就不是通过国家政治权力(暴力强制和行政强制)收取的吗?其实,“税收”与“规费”的区别仅在于强制力度的不同,“税”比“费”的行政规章更“合法”,立法级别更高而已。

那么,税收的真正内涵是什么?从税的原初发生看,税收是指社会管理者对利用土地这一公共资源获取自己利益(生产农产品)的社会成员公平地征收一定公共资源占有费用的活动。在远古的时候,由于社会生产力很低,唯一可供利用的公共资源只能是自然给予的——土地、动物、植物果实,等等。但是,随着社会生产力水平的逐步提高,社会公共资源越来越丰富,当然,管理的成本也会越来越大。人类社会的公共资源,笔者以为,应当由四大部分构成:(1)自然公共资源——一切自然赋予的对人有用的各种形态物质,如矿产、动植物、山河大地、日月星辰,等等。(2)人为公共资源——由人类历代积累生产建造的一切物质形态的产品,如铁路、桥梁、公路等公共基础设施。(3)公共人际资源——社会。公共人际资源——社会是一个人一旦来到世上,便参与缔结而成的。不论其是否健康,也不论其高矮胖瘦、肤色如何,都一律平等地参与了社会大组织的缔结,为社会的创建作了一份贡献。无疑,公共人际资源是一切组织和个人建功立业的基本大舞台。(4)公共精神资源。主要是指具有公共性的精神形态的产品,比如政治、经济、科教文化的观念、组织形式、运作机制,等等。这无疑也是保证社会生活正常运转不可或缺的资源。

如此,所谓税收,是指社会管理者对借用社会公共资源获取财富者征收一定公共资源占有费用的活动(关于“税收”活动的汉语称谓,笔者以为“租税”最恰当,本文暂从流行称谓)。这样,由于社会管理者所凭借公共权力的获取途径不同、社会形态不同,税收就表现为不同的形态。由于社会公共资源的结构和类型不同,社会成员创获财富所借用的社会公共资源不同,就有了不同的税种。比如,对公共自然资源的借用,就有矿产税、环境污染税等;对公共社会资源——公共设施、组织及观念资源等的借用就要征收公共产品税。这就是为什么人类最早的税,大多是以自然资源和人际自然资源为主的原因了。随着社会生产力的逐步发展,社会公共资源的内涵日渐丰富,结构日渐合理,税也逐渐由向社会公共自然资源的占有者征收,逐步转向对公共社会资源,特别是人为自然资源——公共物质和精神资源的占有者征收。因此就有了流转类的税、社会保障类的税,等等。在借用社会公共资源获利的过程环节征税便有了流转类的税,再发展,就是针对借用所有社会公共资源创获财富者的征税。这就是为什么所得税成为发达国家主要税种的原因了。

免责声明:以上内容源自网络,版权归原作者所有,如有侵犯您的原创版权请告知,我们将尽快删除相关内容。

我要反馈