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增值税税率的筹划

时间:2022-11-24 理论教育 版权反馈
【摘要】:增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,基本税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。在增值税税率的税收筹划中,应准确掌握低税率的适用范围。

第三节 增值税税率的筹划

一、税率的法律界定

增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,基本税率为17%。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物,按低税率13%计征:粮食、食用油、鲜奶;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。

小规模纳税人适用征收率为3%。

纳税人出口货物,适用税率为零,但是国务院另有规定的除外。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

二、税率的筹划

在增值税税率的税收筹划中,应准确掌握低税率的适用范围。例如,适用13%低税率的煤炭制品指的是居民用煤炭制品,如果企业将销售给非居民的煤炭制品也按13%计算缴纳增值税,则会面临补缴税款的风险。

兼营高低不同税率产品的企业一定要将各自的销售额分别核算,避免从高适用税率的情况。例如,某综合商店既销售各类日用百货,又销售图书、杂志,如果商店将两类商品的销售额分别核算,则日用百货销售额按17%计税,图书、杂志的销售额按13%计税。如果不能分别核算,后者也会一并按17%的高税率计税。因此,企业一定不能忽视分别核算的问题。

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